Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/99 О налогообложении НДФЛ процентных доходов по вкладам в банке, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

Справка

Вопрос: В соответствии с п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению проценты по рублевым вкладам граждан, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, прошло не более трех лет, а также установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте.

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В этой связи просим разъяснить в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, с какой суммы исчисляется налог - с полной суммы процентного дохода или с разницы между полной суммой процентного дохода и действующей ставкой рефинансирования ЦБ в рублях или девяти процентов годовых в иностранной валюте?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 07.04.2008 N 1717 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц процентных доходов по вкладам в банке, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно абзацам 2 и 3 пункта 27 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты; установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте.

Таким образом, положения Кодекса предусматривают налогообложение доходов в виде процентов по рублевым вкладам и вкладам в иностранной валюте в части превышения размеров, установленных абзацами 2 и 3 пункта 27 статьи 217 Кодекса.

Положения статьи 217 Кодекса применяются в отношении доходов, полученных всеми налогоплательщиками независимо от их налогового статуса.

Пунктом 3 статьи 224 Кодекса ставка налога на доходы физических лиц в размере 30 процентов установлена в отношении всех видов доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из изложенного следует, что доходы в виде процентов по вкладам в банке, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов в части превышения размеров, установленных абзацами 2 и 3 пункта 27 статьи 217 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/99

Текст письма официально опубликован не был