Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/103 О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом

Справка

Вопрос: 1. Общество выдает своим работникам беспроцентные заемные средства. Как в 2008 году исчислять материальную выгоду по беспроцентным заемным средствам?

На какую дату будет применяться ставка рефинансирования, устанавливаемая Банком России?

2. Общество вручает своим работникам подарки к юбилеям или праздничным датам, стоимость которых превышает 4000 рублей.

Учитывая положения пункта 28 статьи 217, подпункта 7 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 Кодекса, должно ли Общество в этом случае удерживать налог на доходы с суммы превышения стоимости подарков и представлять сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 27.02.2008 N 36-112 и по вопросу определения даты получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

В случае, если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.

По вопросу налогообложения стоимости подарков, полученных работниками от организации - работодателя ответ будет дан дополнительно.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/103

Текст письма официально опубликован не был