Справка

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Наша компания является разработчиком программного продукта. До 2008 года наша компания предоставляла своим клиентам неисключительные имущественные права на программный продукт, а именно, права на использование компьютерной программы в личных целях с целью удовлетворения собственных нужд. Права на использование программы передавались клиенту на основании предварительно заключенного с ним лицензионного договора.

Так как наша компания работает в специальном налоговом режиме, применяя упрощенную систему налогообложения, то она уплачивает 6% с полученных ею доходов.

В 2008 году наша компания заключила договор с крупным дистрибьютором, который взял на себя обязательства распространять наш программный продукт путем заключения лицензионного соглашения с конечными пользователями.

Наша компания записала программу на материальные носители (компакт-диски) и передала их дистрибьютору для дальнейшей передачи их конечным пользователям, а стоимость этих материальных носителей включила в стоимость права на распространение программного продукта, предоставленного дистрибьютору.

Что является для нашей компании объектом налогообложения в 2008 году: только стоимость права (роялти) на распространение программного продукта или помимо стоимости права еще и стоимость материальных носителей, на которых записана программа, несмотря на то, что, как указано в условиях договора, стоимость носителей включена в стоимость права на распространение?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 12 марта 2008 г. N 882 по вопросу определения налогоплательщиком доходов при применении упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений статей 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, при определении налоговой базы организация учитывает все доходы, полученные ею от реализации программного продукта через дистрибьютора.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/59

Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 29 апреля 2008 г. N 9