Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-04-05-01/113 О применении индивидуальным предпринимателем профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме убытков от хищения денежных средств, виновники которого не установлены

Справка

Вопрос: Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, осуществляет оптовую торговлю продовольственными товарами. При заключении очередного договора поставки с условием предварительной оплаты переведена значительная сумма денежных средств (более одного миллиона рублей), которые в настоящее время неустановленной группой лиц были похищены путем получения их в соответствующем банке. От органов внутренних дел не получил ни одного официального документа о результатах расследования.

Могу ли я (и каким образом) в данном случае рассчитывать на уменьшение своих доходов в виде убытков от данного вида хищения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 17.03.2008 и по вопросу профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме убытков от хищения денежных средств в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме убытков от хищения денежных средств, виновники которого не установлены. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-04-05-01/113

Текст письма официально опубликован не был