Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2008 г. N 03-04-05-01/116 Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от операций с ценными бумагами

Справка

Вопрос: Прошу дать разъяснения по вопросу декларирования и уплаты налога на доходы физических лиц при продаже ценных бумаг.

В 2007 году РАО проводило выкуп собственных акций у акционеров. При этом сложилась следующая ситуация:

- мои акции, подлежащие выкупу, были заблокированы на счете в депозитарии в декабре 2007 г.;

- денежные средства были выплачены РАО в декабре 2007 г.;

- списание выкупленных акций со счета в депозитарии произошло в январе 2008 г.

Могу ли я, основываясь на дате перехода прав собственности на акции (дату списания акций с депозитарного счета), считать полученный доход доходом 2008 года и, соответственно, включать суммы по этой сделке в декларацию по НДФЛ за 2008 год? Если нет, то вправе ли я, включая суммы, полученные от РАО, в декларацию о доходах за 2007 год, прилагать справку о покупной стоимости акций, списанных в январе 2008 года, либо я должен предоставлять справку на иные даты (блокировки либо закрытия реестра акционеров)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 14.03.2008 по вопросу исчисления и уплаты налога с доходов, полученных от операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Кодекса, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно к доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Подпунктом 1 пункта 1 статья 223# Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Данная норма применяется и в отношении доходов, полученных от продажи ценных бумаг.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

При этом расходы по приобретению ценных бумаг могут быть учтены при расчете налоговой базы за соответствующий налоговый период вне зависимости от даты выдачи документов, подтверждающих такие расходы.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2008 г. N 03-04-05-01/116

Текст письма официально опубликован не был