Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 03-04-06-01/39 Об исчислении НДФЛ при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении одной управляющей компании

Справка

Вопрос: В доверительном управлении в настоящее время находится 13 открытых паевых инвестиционных фондов, в соответствии с правилами которых пайщики могут производить обмен паев одного фонда на паи других фондов.

После вступления в силу Федерального закона от 6 декабря 2007 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об инвестиционных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" операция обмена паев паевых инвестиционных фондов в соответствии с.п. 2 статьи 22 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" квалифицируется как операция конвертации. В связи с этим просим дать разъяснение в следующей ситуации:

Пайщик приобрел паи фонда А на сумму 1000 руб. В течение календарного года пайщик подает заявку на обмен (конвертацию) этих паев на паи фонда Б под управлением одной управляющей компании. Сумма операции, рассчитанная исходя из расчетной стоимости пая на дату конвертации, составляет 1200 руб. Через месяц пайщик подал заявку на погашение этих паев в фонде Б на сумму 1500 руб. (исходя из расчетной стоимости пая на дату погашения).

Возникает ли налоговая база для исчисления и удержания НДФЛ при совершении пайщиком операции конвертации паев одного ПИФа в паи другого ПИФа или налоговая база возникает только при продаже (погашении) паев ПИФа на основании вышеизложенного?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 01.02.2008 N 20-15/68 по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении одной управляющей компании, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Сумма дохода, полученного при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса, исходя из расчетной стоимости реализуемых путем обмена инвестиционных паев, и расходов, исходя из покупной цены указанных паев, уплаченной физическим лицом при их приобретении, включая надбавки.

При этом, сам обмен инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда производится без удержания налога.

Согласно пункту 8 статьи 214.1 Кодекса расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в качестве дохода, при фактической выплате указанных денежных средств либо по его поручению третьим лицам.

Таким образом, при выплате налогоплательщику иных видов дохода, получаемых от налогового агента, помимо дохода, полученного при совершении операций обмена инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, налоговому агенту следует удержать налог на доходы физических лиц за счет сумм указанных доходов. В частности, налог может быть удержан за счет сумм, выплачиваемых налогоплательщику при погашении паев паевого инвестиционного фонда.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 03-04-06-01/39

Текст письма официально опубликован не был