Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 января 2008 г. N 03-07-08/21 Об отсутствии оснований применения НДС в отношении осуществляемых российской организацией операций по приобретению неисключительных прав на использование программ для электронных вычислительных машин и реализации этих программных продуктов на основании лицензионного договора

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев ваше письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении осуществляемых российской организацией операций по приобретению неисключительных прав на использование программ для электронных вычислительных машин и реализации этих программных продуктов на основании лицензионного договора, сообщает следующее.

С 1 января 2008 г. в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. В связи с этим местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование программ для электронных вычислительных машин, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория Российской Федерации. При этом, учитывая положения указанного пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ, при приобретении таких прав российская организация обязанности налогового агента исполнять не должна и, соответственно, данные операции на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Что касается применения налога на добавленную стоимость при реализации российской организацией на территории Российской Федерации программных продуктов на основании лицензионного договора другой российской организации, то на основании вышеназванной нормы Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ данные операции налогом на добавленную стоимость также не облагаются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 января 2008 г. N 03-07-08/21

Текст письма официально опубликован не был