Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 декабря 2007 г. N 03-11-05/303 Об учете в расходах похищенной из платежного терминала денежной суммы при применении УСН

Справка

Вопрос: Я, индивидуальный предприниматель, занимаюсь приемом денежных средств от населения по оплате услуг сотовой связи посредством платежных терминалов. Являюсь агентом объединенной системы моментальных платежей (ОСМП) по услугам связи на основании заявления о присоединении к договору на прием платежей от 01.03.2006 г., доверенности и Правил работы системы. В рамках договора, заключенного между мною и ОСМП, предусмотрена возможность взимания дополнительной комиссии, которая составляет 5% от суммы принятых платежей и является моим доходом.

Все принятые мною платежи от плательщиков за минусом 5% я обязан перечислить на расчетный счет в ОСМП в строго оговоренные сроки, а ОСМП сообщает операторам информацию о принятых платежах для учета на лицевых счетах клиентов, а также осуществляет контроль, за полнотой и своевременностью зачисления принятых платежей.

С момента начала работы по данному виду деятельности происходило неоднократное хищение денежных средств из терминалов. И каждый раз я вынужден вносить похищенные суммы на счет ОСМП из своей прибыли (а считается, что я эту прибыль получил и обязан заплатить с нее налоги), чтобы не допустить приостановления действия договора по приему платежей.

Я являюсь плательщиком единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доход минус расход).

Имею ли я право включить похищенную сумму в расход, и если да, то в каком размере (полностью, процент комиссии или 95% от этой суммы)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 21 ноября 2007 г. по вопросу учета в расходах похищенной из платежного терминала денежной суммы при применении упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов.

Не предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса расходы при определении налоговой базы налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не учитываются.

Расходы в виде недостачи или хищения денежных средств статьей 346.16 Кодекса не предусмотрены, и поэтому при определении налоговой базы учитываться не должны.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 декабря 2007 г. N 03-11-05/303

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 15 января 2008 г. N 2