Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 мая 2007 г. N 03-11-04/2/149

Справка

Вопрос: 1. ООО предоставляет услуги по стирке больничного белья, применяя при этом УСН, где объектом налогообложения признается доход.

В соответствии с частью 1 ст. 27 Федерального закона N 94 ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" для участия в конкурсе соискателю, помимо представления пакета документов, подтверждающих право заниматься данной деятельностью, необходимо перечислить на расчетный счет больницы цену обеспечения конкурсной заявки (статья 25 Федерального закона N 94). После проведения процедуры конкурса цена обеспечения конкурсной заявки возвращается на расчетный счет участника. После подведения итогов открытых торгов победитель конкурса должен внести обеспечение контракта (до 30% стоимости контракта), которое возвращается на расчетный счет победителя после окончания действия государственного контракта.

Правомерно ли не учитывать при расчете налога на доход предприятия возврат средств после завершения процедуры конкурса и поступление денежных средств на расчетный счет участника при УСН?

2. Учредитель просит выделить возмездную ссуду из нераспределенного дохода после уплаты всех налогов предприятия за 2006 год сроком на три месяца.

При поступлении (возврате ссуды) денежных средств на расчетный счет предприятия правомерно ли не учитывать данные средства при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 4 мая 2007 года б/н по вопросу применения положений главы 26.2. "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении включения в состав доходов возвращенных средств, уплаченных для обеспечения конкурсной заявки, сообщает следующее.

В соответствии со с Федеральным законаомот 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" внесенные участником денежные средства в качестве обеспечения заявки на участие возвращаются участнику в случаях его победы, либо отзыва им заявки.

Таким образом, участнику возвращаются денежные средства внесенные им ранее. Исходя из изложенного, у налогоплательщика при возврате ему указанных денежных средств не возникает налогооблагаемого дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 Кодекса не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Таким образом, при возврате налогоплательщику выданного им ранее беспроцентного займа, указанные суммы не должны включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемого# в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 мая 2007 г. N 03-11-04/2/149

Текст письма официально опубликован не был