Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2007 г. N 03-03-06/1/348

Справка

Вопрос: Наша организация заключает договоры поставки товара с иностранными контрагентами. Сотрудники компании направляются в зарубежные командировки для проведения переговоров, оформления заказов, подписания контрактов, проведения контроля качества выпускаемой продукции и т.п.

В период командировки сотрудники в производственных целях осуществляют телефонные переговоры с поставщиками и сотрудниками центрального офиса нашей компании для оперативного решения производственных вопросов.

В связи с этим сотрудниками компании приобретаются телефонные и интернет-карты, которые используют для вышеуказанных целей. Возмещение расходов на услуги связи в период нахождения в командировке производится в пределах лимита, установленного приказом генерального директора по компании. Получение расшифровок в силу объективных причин при нахождении за рубежом невозможно.

Кроме того, расходы на услуги связи без использования карт значительно превышают расходы с использованием карт.

Можем ли мы принимать стоимость телефонных и интернет-карт в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке налогового учета расходов по приобретению телефонных и интернет# карт для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

При этом статьей 252 Кодекса предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы) относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Учитывая изложенное, расходы по оплате услуг телефонной связи и услуг по обеспечению доступа к сети интернет, в том числе посредством приобретения телефонных и интернет-карт, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса. Таким образом, если налогоплательщик может документально подтвердить произведенные расходы по оплате услуг связи посредством телефонных и интернет-карт, а также экономическую обоснованность этих расходов, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2007 г. N 03-03-06/1/348

Текст письма официально опубликован не был