Письмо УФНС России по г. Москве от 6 декабря 2006 г. N 15-09/661 О проверке полноты исчисления единого социального налога за 9 месяцев 2006 г.

Справка

За 9 месяцев 2006 г. инспекциями г. Москвы проведено 3327 выездных и 406 522 камеральных проверки полноты исчисления единого социального налога.

Всего в результате контрольной работы по ЕСН в бюджет и внебюджетные фонды доначислено 1130,7 млн. руб.

Удельный вес результативных выездных проверок составил 69,0%, что говорит о значительных нарушениях среди налогоплательщиков в части исчисления налоговой базы по ЕСН.

По результатам анализа налоговых проверок по ЕСН и страховым взносам на ОПС установлено, что налогоплательщики допускают следующие нарушения положений главы 24 “Единый социальный налог” Налогового кодекса Российской Федерации, повлекшие за собой значительные доначисления со стороны налоговых органов.

В результате нарушения налогоплательщиками положений абзаца четвертого п. 3 ст. 243 Кодекса и применения налогового вычета в размере, превышающем фактически уплаченные страховые взносы на ОПС, доначисленные 349,9 млн. руб.

В связи с нарушением налогоплательщиками положений п. 1 ст. 236, 237 Кодекса, связанных с занижением налоговой базы по ЕСН на суммы оплаты коммунальных услуг, проезда, обучения в интересах работника, вознаграждений за дополнительные объемы работ, сверхнормативных суточных, оплаты мобильной связи, используемой в непроизводственных целях, надбавок к заработной плате, доначислено - 2,5 млн. руб.

В результате нарушений налогоплательщиками положений п. 3 ст. 236 Кодекса, связанных с необоснованным отнесением к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли премий, выплачиваемых работникам предприятий на основании положений о премировании, приказов руководителей организаций, установленных трудовыми договорами и связанных с результатами труда, доначислено 15,6 млн. руб.

При проведении налоговых проверок установлено, что некоторые налогоплательщики в нарушение положений ст. 241 Кодекса применяли в 2003 - 2004 гг. регрессивную шкалу налогообложения. На момент уплаты авансовых платежей по налогу у указанных налогоплательщиков накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляла сумму менее 2500 руб., следовательно, налог должен быть исчислен по максимальной ставке независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. По указанному основанию доначисления составили 6,3 млн. руб.

1 января 2003 г. утратила силу норма п. 2 ст. 239 Кодекса, следовательно, выплаты в пользу иностранных граждан облагаются в общеустановленном порядке. Однако выявлены случаи неправомерного применения льгот в отношении выплат, произведенных иностранным гражданам, доначисления по ЕСН составили - 756 тыс. руб.

У региональной общественной организации инвалидов в ходе проведения выездной налоговой проверки выявлен факт применения налогоплательщиком льгот, установленных п.п. 1 п. 1 ст. 239 Кодекса, в размере, превышающем 100 000 руб. на каждое физическое лицо, в то время как в соответствии с нормами ст. 239 Кодекса льгота может быть предоставлена в размере, не превышающем 100 000 руб. Доначисления составили 306 тыс. руб.

Управление ФНС России по г. Москве в ближайшее время осветит результаты проверок наиболее проблемных налогоплательщиков в части уклонения ими уплаты ЕСН и выплачивающих зарплаты сотрудникам в конвертах.

Письмо УФНС России по г. Москве от 6 декабря 2006 г. N 15-09/661

Текст письма опубликован в "Финансовой газете" от 21 декабря 2006 г. N 51