Решение Московского районного суда г. Чебоксары от 30 января 2012 г. по делу N 2-1032/12 (ключевые темы: рыночная стоимость - выездная налоговая проверка - дарение - расторжение договора - однородные товары)

Решение Московского районного суда г. Чебоксары от 30 января 2012 г. по делу N 2-1032/12

Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мамуткиной О.Ф., при секретаре судебного заседания Федоровой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к Глебову А.В. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по г.Чебоксары обратилась в суд с исковым заявлением к Глебову А.В. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу по тем мотивам, что решением налогового органа ответчик привлечен к налоговой ответственности, с него были взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф. Основанием для привлечения к налоговой ответственности явился доход, полученный от дарения квартиры. Глебов А.В. уплатил налог со стоимости квартиры, указанной в договоре дарения. По результатам выездной налоговой проверки была установлена рыночная стоимость квартиры, исходя из этого доначислен налог, начислена пеня и штраф. Просят взыскать с Глебова А.В. в бюджет НДФЛ 145 923 руб., пени - 2 768,89 руб., штраф - 29 184,60 руб.

В судебном заседании представители Инспекции ФНС по г. Чебоксары Алексеева Д.А., действующая на основании доверенности, иск поддержала по мотивам, изложенным в заявлении, и просила удовлетворить заявление в полном объеме. Показала, что на основании решения заместителя начальника инспекции была проведена выездная налоговая проверка, был доначислен НДФЛ. В ходе выездной проверки был сделан запрос о рыночной стоимости подаренной квартиры, для налогообложения они применили минимальную цену в 1 180 000 руб. Расторжение договора дарения не освобождает ответчика от уплаты налога. Просят взыскать налог, пени по НДФЛ и штраф в общем размере177 876,49 руб.

Ответчик Глебов А.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательств уважительности причин неявки в суд представлено не было. В письменном отзыве на иск просил в удовлетворении иска отказать, так как договор дарения решением суда был расторгнут.

Выслушав объяснение представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Ответчик Глебов А.В. ДАТА по договору дарения получил в дар от Муллинс О.Б. АДРЕС.

ДАТА ответчиком была подана налоговая декларация за 2010г., в которой был указан доход от дарения квартиры в 57 517,02 руб., подлежащий уплате налог- 7 477 руб.

В отношении ответчика налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой решением ИФНС по г.Чебоксары от ДАТА была установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2010г., ответчику были начислены пени за неуплату налога в размере 2 768,89 руб., он был привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ в виде штрафа в размере 29 184,60 руб.

ДАТА Глебову А.В. было выставлено требование НОМЕР об уплате НДФЛ, пени 2 768,89 руб., штрафа, представлен срок до ДАТА для уплаты налога, пеней и штрафа.

В соответствии со ст. 48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Выездная налоговая проверка установила, что заявителем занижен налог на доходы физических лиц, так как доход от дарения имущества исчислен по ее инвентаризационной стоимости. В соответствии с п.18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ. Понятие члена семьи определено ст. 2, 14, 93-97 СК РФ, к нему отнесены- супруги, родители, дети (усыновители и усыновленные), сестры и братья, внуки, дедушки и бабушки, пасынки и падчерицы, отчимы и мачехи.

Если дарителем является физическое лицо, не являющееся членом семьи и (или) близким родственником налоговая база рассчитывается налогоплательщиком из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. По правилам ст. 52 и ст. 229 НК РФ одаряемый должен самостоятельно декларировать доход, полученный в порядке дарения. То есть Глебов А.В., получив доходы от дарения квартиры Муллинс О.Б., не являющимся членом его семьи или родственником, обязан был представить налоговую декларацию за 2010г. и уплатить налог на доходы физических лиц, исходя из дохода, определенного по ценам на такое же или аналогичное имущество.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц". То есть по смыслу указанных норм закона, любая экономическая выгода, полученная налогоплательщиком, является доходом, подлежащим налогообложению.

Статьей 40 НК РФ установлено, что рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках. То есть ст. 40 НК РФ предусмотрено три метода определения рыночной цены для целей налогообложения.

Первый метод - использование рыночных цен на идентичные (а при их отсутствии на однородные) товары (информационный метод).

Второй метод - цена последующей реализации.

Третий метод - затратный метод. Каждый последующий метод используется только в том случае, если невозможно применить предыдущий метод.

Используя информационный метод, налоговый орган определил рыночную цену квартиры на дату оформления договора дарения. Из сведений ООО "Оценочно-экспертная компания" следует, что рыночная стоимость квартиры составляет от 1 180 000 руб. до 1 290 000 руб. Для целей налогообложения налоговым органом принята рыночная стоимость в 1 180 000 руб.

Далее, в случае отклонения цены товара, работ или услуг более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени, налоговый орган по правилам ст. 40 НК РФ вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанный таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары или услуги.

Было установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2010г. на сумму 1 122 482,98 руб. (1 180 000 руб. - 57 517,02 руб.), Налог на доходы физических лиц составляет 145 923 руб. (1 122 482,98 руб. х 13%)

Кроме того, Глебову А.В. была начислена пеня. Согласно ст. 75 п.3 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, размер пени составляет 2 768,89 руб.

В соответствии со ст. 122 ч.1 НК РФ Глебов А.В. был привлечен к налоговой ответственности (неуплата или неполная уплата налога на доходы физических лиц) в виде штрафа в размере 29 184,60 руб.

На момент рассмотрения спора решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности от ДАТА ответчиком не оспорено, в установленном законом порядке не признано незаконным.

Доводы ответчика о том, что договор дарения расторгнут, потому у него прекращена обязанность по уплате налога, судом признаны несостоятельными. Основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора установлены ст. 44 п. 3 НК РФ, к ним относятся: 1) уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 2) смерть физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; 3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 4) возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Ни одного из указанных оснований для прекращения обязанности по уплате налога по делу не имеется. Как уже указано судом выше, доход в натуральной форме Глебовым А.В. был получен ДАТА, с этого момента у него возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Последующее расторжение договора дарения ДАТА не прекращает его обязанность по уплате налога, так как согласно ст. 453 ч.3 ГК РФ в случае расторжения договора обязательства считаются прекращенными с момента заключения соглашения сторон о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора, а при расторжении договора в судебном порядке - с момента вступления в законную силу решения суда о расторжении договора. Таким образом, расторжение договора дарения по решению суда, вступившему в законную силу ДАТА не прекращает обязанность по уплате НДФЛ, начисленного по решению налогового органа ДАТА

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в местный бюджет в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.191- 197 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Глебову А.В. в бюджет:

налог на доходы физических лиц за 2010г. в размере 145 923 руб.,

пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 768,89 рублей,

штраф 29 184,60 руб. госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 757,53 руб.

Взысканные суммы перечислить на счёт получателя платежа: НОМЕР. Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по г. Чебоксары; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИК 49706001: КБК 18210102021011000110 наименование платежа: налог на доходы физических лиц, КБК 18210102021012000110, наименование платежа пени, КБК 18210102021013000110, наименование платежа штраф.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через Московский районный суд г.Чебоксары ЧР в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Мамуткина О.Ф.

Решение принято в окончательной форме ДАТА

Копия верна.

Справка: Решение Московского районного суда г. Чебоксары от ДАТА вступило в законную силу ДАТА

Определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ЧР от ДАТА решение Московского районного суда г. Чебоксары от ДАТА оставлено без изменения.

Подлинник решения находится в гражданском деле НОМЕР г. в Московском районном суде г. Чебоксары.

Судья Специалист 1 разряда

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: