(1).jpg)
ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ
НДС
Закреплена возможность представлять в налоговые органы вместо бумажных копий таможенных деклараций, перевозочных и иных документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки и вычетов НДС, электронные или бумажные реестры указанных материалов. При этом налоговый орган может истребовать при необходимости копии документов, сведения из которых включены в реестры. Если налогоплательщик не представит их в течение 20 календарных дней, обоснованность применения нулевой ставки в соответствующей части считается неподтвержденной. Согласно поправкам в целях проверки обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов, в том числе по ввезенным товарам, таможенный орган передает в налоговое ведомство сведения в электронной форме. См. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 452-ФЗ «О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.
Введен еще один местный налог – торговый сбор. Он касается таких видов деятельности, как торговля через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов (кроме магазинов при автозаправках), нестационарной сети, а также отпуск товаров со склада.
Ставки сбора определяются в рублях за квартал в расчете на объект торговли или на его площадь.
Однако они не могут превышать расчетную сумму налога, уплачиваемую в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.
Кроме того, НДФЛ ранее не облагались доходы от продажи недвижимости, которая находилась в собственности три года и более. Согласно поправкам данный срок применяется при соблюдении одного из трех условий. Право собственности оформлено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника. Имущество получено по приватизации. Недвижимость передана по договору ренты.
В остальных случаях минимальный срок владения объектом для освобождения от НДФЛ составляет пять лет.
Часть поправок касается НДС и налога на прибыль.
См. Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении месяца с даты его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.
Начиная с налогового периода за I квартал 2015 г. вводится новая форма декларации по НДС.
Она включает в себя новые разделы – 8–12. В них, в частности, содержатся данные из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также сведения из счетов-фактур при выставлении следующими лицами: не являющимися налогоплательщиками или теми, кто освобожден от соответствующих обязанностей, плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), если эти операции не подлежат налогообложению и т. п.
Согласно данному документу декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Следует иметь в виду, что согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2015 г. срок подачи декларации устанавливается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Приведены форматы представления в электронном виде декларации, а также указанных сведений.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».
Зарегистрировано в Минюсте России 15 декабря 2014 г. Регистрационный № 35171.
В ноябре 2014 г. в НК РФ были внесены изменения, которыми, в частности, изменен срок подачи декларации по НДС. Согласно поправкам документ в электронной форме нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
НДС по облагаемым операциям (кроме ввоза товаров в Россию) уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
В связи с этим возник вопрос о том, когда нужно представить декларацию за IV квартал 2014 г.
Закон, внесший указанные изменения, вступает в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода, за исключением отдельных положений. Сообщается, что закон опубликован на официальном интернет-портале 30 ноября 2014 г. Соответственно, он вступил в силу с 1 января 2015 г.
Таким образом, за IV квартал 2014 г. декларацию нужно подать и налог уплатить не позднее 25 января 2015 г.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Поправки касаются вопросов обложения налогом на прибыль при безвозмездном отчуждении госзаказчиками прав на результаты интеллектуальной деятельности гражданского, военного, специального и двойного назначения в пользу исполнителей госконтрактов.
Ранее безвозмездное отчуждение от имени Российской Федерации такого права влекло за собой увеличение налоговой нагрузки для организаций-получателей прав. Стоимость имущественных прав, полученных безвозмездно, учитывалась в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов. Согласно поправкам с 1 января 2015 г. не включаются в налоговую базу доходы в виде исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), созданные в ходе реализации госконтракта и безвозмездно отчужденные исполнителю этого госконтракта его госзаказчиком.
Также не учитываются при налогообложении расходы в виде стоимости указанных исключительных прав, если эти права получены налогоплательщиком от госзаказчика по договору о безвозмездном отчуждении с 1 января 2015 г.
Поправки будут способствовать вовлечению прав на названные результаты интеллектуальной деятельности в хозяйственный оборот.
См. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 463-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
УСН
Поправки в НК РФ дают регионам право предоставлять двухлетние «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных ИП производственной, социальной и (или) научной сфер, перешедших в течение двух лет со дня регистрации в качестве ИП на УСН или ПСН. Это будет возможно в 2015–2020 гг.
Прописано, что если патент получен на срок до шести месяцев, налог в полной сумме уплачивается не позднее срока действия патента (до внесения изменений – не позднее 25 дней после начала действия патента).
Если же патент получен на срок от шести месяцев до года, 1/3 суммы налога будет уплачиваться через 90 дней после начала действия патента (вместо 25 дней). Остальные 2/3 будут уплачиваться не позднее срока окончания действия патента (в настоящее время это делается не позднее 30 дней до окончания действия патента).
См. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Во-первых, поправки касаются финансирования расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
Указанные расходы оплачиваются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС РФ. При этом оплата работнику дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, производится работодателем в рамках трудовых отношений. Данная выплата облагается страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, которые ранее вносились за счет средств работодателей.
Согласно поправкам расходы на уплату страховых взносов также финансируются за счет межбюджетных трансфертов.
Во-вторых, уточнены условия применения IT-компаниями пониженных тарифов страховых взносов (в части определения доли доходов от передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам).
См. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 468-ФЗ «О внесении изменений в статью 57 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статью 37 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г.
НДФЛ
Поправки обусловлены реализацией мер по повышению мобильности трудовых ресурсов.
Работодателям, привлекающим граждан для работы в регионах, относящихся к территориям приоритетного привлечения трудовых ресурсов, оказывается финансовая поддержка из федерального и региональных бюджетов. За счет этих средств работодатели могут в свою очередь оказывать поддержку работникам, привлекаемым из других регионов.
Поправками освобождены от НДФЛ доходы указанных работников в денежной и натуральной формах в рамках мер поддержки, включая компенсации и иные выплаты (кроме выплат на возмещение стоимости проживания).
Также прописан порядок учета работодателями полученных средств финансовой поддержки.
Кроме того, уточнен порядок учета при налогообложении прибыли субсидий, полученных организациями, в том числе для покупки электроэнергии из энергосистем иностранных государств и у производителей Крымского федерального округа для ее дальнейшей реализации потребителям по установленным ценам (тарифам).
См. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 465-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г.
Поправки предусматривают возможность для кредитных организаций, в отношении которых реализуются меры по предупреждению банкротства с участием Агентства по страхованию вкладов, выдавать банковские гарантии уплаты налогов.
Кроме того, временно увеличен предельный размер процентов по банковским вкладам, не облагаемых НДФЛ. Ранее были освобождены от налогообложения доходы в виде процентов в пределах следующей суммы: действующая ставка рефинансирования ЦБ РФ (8,25%) + 5 процентных пунктов. Согласно поправкам в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. не облагаются налогом проценты, если их размер не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 10 процентных пунктов.
Также вносятся поправки в связи с консолидацией норм о банкротстве в одном законе.
См. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
