ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Природоресурсные платежи

Организации, осуществляющие водоотведение, меньше платят за негативное воздействие на окружающую среду, если проводят природоохранные мероприятия
Плата за негативное воздействие на окружающую среду (сбросы загрязняющих и иных веществ, микроорганизмов в водные объекты и на водосборные площади) уменьшается, если организации, осуществляющие водоотведение, их абоненты проводят природоохранные мероприятия. Речь идет в т. ч. о строительстве, реконструкции и модернизации очистных сооружений. Плата уменьшается на величину фактических затрат на реализацию таких мероприятий.
Утверждены правила уменьшения этой платы в подобных случаях.
При расчете платы из нее вычитаются фактические затраты на капвложения, предусмотренные планом снижения сбросов, согласованным в установленном порядке, и подтвержденные в отчете о ходе исполнения плана, представляемом в Росприроднадзор.
Затраты вычитаются из платы за негативное воздействие только по тем показателям (каждому веществу, по которому рассчитывается плата), по которым планируется снизить объем сбросов.
Расчет платы с учетом соответствующих затрат представляется в Росприроднадзор. Перечислены документы, которые к нему прилагаются.
Если в отчете отсутствует подтверждение реализации мероприятий плана и осуществления расходов на их выполнение, объем сбросов соответствующих загрязняющих веществ за отчетный период, превышающий нормативы, считается сверхлимитным. При этом Росприроднадзор выдает предписание о доначислении платы. Организация (абонент) перерасчитывает плату за истекший отчетный период и доначисляет ее в отчетный период, следующий за тем, в котором выявлено нарушение.
См. постановление Правительства РФ от 17 апреля 2013 г. № 347 «Об утверждении Правил уменьшения платы за негативное воздействие на окружающую среду в случае проведения организациями, осуществляющими водоотведение, абонентами таких организаций природоохранных мероприятий».

О ставке НДПИ в отношении нефти на март 2013 года
С 1 января 2013 года ставка НДПИ в отношении нефти составляет 470 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Она умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц); степень выработанности конкретного участка недр (Кв); величину его запасов (Кз).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти за март 2013 года. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 106,56 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 30,7987 значение Кц определено как 10,8043 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 11,5064). Значения Кв и Кз определяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи со снижением цен на нефть и курса доллара ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7701@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за март 2013 года».
Данные, применяемые для расчета НДПИ за февраль 2013 года, приведены в письме ФНС России от 18 марта 2013 г. № АС-4-3/4511@.

Общие вопросы налогообложения и бухучета

Телефон доверия в ФНС России: порядок работы
ФНС России утвержден план противодействия коррупции на 2012–2013 годы. В соответствии с ним в Службе предусмотрено функционирование телефона доверия по указанным вопросам. Определен порядок его работы.
Так, для указанных целей в ФНС России выделена линия телефонной связи с номером: (495) 913-00-70. Соответствующие номера в территориальных органах и организациях, подведомственных Службе, определяются ими самостоятельно.
Конкретизировано место расположения телефона доверия. В ФНС России он устанавливается в служебном помещении Управления кадров, а в территориальных органах Службы и организациях, подведомственных ей, – в служебных помещениях сотрудников, занимающихся профилактикой коррупционных правонарушений.
Прием обращений осуществляется в автоматическом режиме с записью сообщений на рабочую станцию. Они регистрируются в специальном журнале.
Если в обращениях имеются вопросы, относящиеся к компетенции других структурных подразделений центрального аппарата, территориальных органов Службы и организаций, находящихся в ее ведении, или правоохранительных органов, они передаются в соответствующие структурные подразделения.
Информация о номере телефона доверия размещается в Интернете и на информационных стендах во всех налоговых органах.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2013 г. № ММВ-7-4/147@ «Об утверждении Положения о телефоне доверия по вопросам противодействия коррупции в Федеральной налоговой службе».

ндфл

Уплата НДФЛ предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими частниками: некоторые разъяснения
Разъяснения адресованы ИП, нотариусам, адвокатам и другим лицам, занимающимся частной практикой.
С 1 января 2012 года вступила в силу норма, касающаяся ситуации, когда применение указанными налогоплательщиками в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, повлекло занижение сумм НДФЛ.
В этом случае одновременно с представлением декларации плательщик вправе самостоятельно откорректировать налоговую базу и суммы НДФЛ по истечении календарного года. До разработки новой формы декларации, учитывающей указанные положения, налогоплательщикам рекомендуется следующее.
При заполнении декларации по действующей в настоящее время форме (утв. приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760@) по строкам Листа В отражаются соответствующие скорректированные суммы.
Кроме того, вместе с декларацией желательно направлять пояснительную записку. В ней указываются сведения о контролируемых сделках (номер и дата договора, цена, участники) и иная значимая, по мнению налогоплательщика, информация.
Это необходимо, чтобы разграничить предмет контроля между ФНС России и ее территориальными органами, а также позволит сократить объем переписки между плательщиком и налоговым ведомством.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 15 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6824@ «О применении положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в части самостоятельной корректировки сумм НДФЛ».

налог на прибыль

Новые старые нормы естественной убыли товаров в торговле и общественном питании
Установлены новые нормы естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания.
Это обусловлено передачей Минпромторгу России полномочий Минэкономразвития России по утверждению указанных норм.
Сами нормы по сравнению с прежними (утвержденными приказом Минэкономразвития России от 7 сентября
2007 г. № 304) не изменились.
Напомним, что потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли относятся к материальным расходам и уменьшают налого-облагаемую базу по налогу на прибыль.
См. приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 1 марта 2013 г. № 252 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания».
Зарегистрировано в Мин-юсте России 5 апреля 2013 г. Регистрационный № 27999.

Взносы в государственные внебюджетные фонды

Представить в ПФР расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам можно и через Единый портал госуслуг
Установлена новая процедура приема территориальными органами ПФР расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Речь идет о формах РСВ-1 ПФР и РСВ-2 ПФР. Напомним, что не так давно они были обновлены.
Расчеты можно представить не только на бумаге (лично или по почте), но и в электронном виде (на магнитных носителях или по электронным каналам связи с обязательным применением усиленной квалифицированной электронной подписи). Также возможен вариант подачи через Единый портал госуслуг.
Формы расчетов можно скопировать с официального сайта ПФР.
При их подаче по телекоммуникационным каналам связи заявителю направляют уведомление о приеме.
Отказать в принятии расчетов могут при неправильном их оформлении (отсутствие печати или подписи, несоблюдение установленной формы), противоречии в представленных документах либо в случае ошибок на магнитном носителе.
Расчеты регистрируют не позднее одного рабочего дня после их поступления.
Усовершенствован порядок обжалования решений и действий органов ПФР и их должностных лиц при приеме расчетов. Подать жалобу можно и в электронном виде через Интернет или Единый портал госуслуг, а также через многофункциональный центр предоставления гос-услуг. Срок рассмотрения жалобы сокращен до 15 рабочих дней, а в ряде случаев (отказ принять документы или исправить допущенные ошибки) – до 5 рабочих дней.
Приведены адреса (в том числе интернет-сайтов) и телефоны территориальных органов ПФР.
См. приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 22 октября 2012 г. № 329н «Об утверждении
Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование».
Зарегистрировано в Минюсте России 9 апреля 2013 г. Регистрационный № 28050.

ндс

Об НДС при реализации товаров (работ, услуг)
Разъяснено, что денежные средства, полученные в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), включаются в базу по НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы налога, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) производственного назначения, принимаются к вычету.
Также даны разъяснения по поводу средств, получаемых из федерального и местного бюджетов на возмещение (компенсацию) затрат, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), приобретенных при исполнении инвестконтракта с государством.
Такие средства в налоговую базу не включаются, т. к. не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
В случае оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из федерального бюджета, суммы НДС по данным объектам вычету не подлежат.
Суммы налога, принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам) до получения бюджетных средств, следует восстановить.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 февраля 2013 г. № 03-07-05/3575.

Об НДС при продаже иностранной организацией недвижимости в России
У иностранной организации есть недвижимость в России.
Разъяснено, что такая организация ставится на учет в налоговом органе по месту нахождения указанного имущества на основании данных органов кадастрового учета.
Реализация такого имущества как гражданину России, не являющемуся ИП, так и отечественной организации облагается НДС.
Налог уплачивается иностранной организацией по месту ее постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения имущества.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 апреля 2013 г.
№ 03-07-14/11907.

О заполнении счета-фактуры, подписанного уполномоченным лицом
Счет-фактура подписывается руководителем и главбухом либо иными лицами, которые уполномочены распорядительным документом по организации или доверенностью от ее имени.
Разъяснено, что в показателях «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» проставляются подпись уполномоченного лица, его фамилия и инициалы.
При этом указывать в счете-фактуре должность уполномоченного лица не запрещено.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 апреля 2013 г.
№ 03-07-09/11863.

О вычете НДС при возврате товаров
Вычету подлежит НДС, предъявленный покупателю продавцом и уплаченный последним в бюджет при реализации товаров, в случае их возврата (в т. ч. в течение действия гарантийного срока) или отказа от них.
Налог принимается к вычету в полном объеме после того, как в учете будут отражены соответствующие операции по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата товара или отказа от него.
Данный порядок применяется и при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, фиксируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Кроме того, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращаемого товара.
Если товары продавались в розницу без составления счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям. При этом должны быть документы, подтверждающие прием и принятие на учет возвращенных товаров.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473.