ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Патентная система налогообложения

Установлены формы документов для применения патентной системы налогообложения
В Налоговый кодекс РФ включена глава 26.5, устанавливающая патентную систему налогообложения (ПСН) вместо УСН на основе патента. ПСН – это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Региональные законы о введении с 2013 года в соответствующем субъекте Российской Федерации ПСН должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.
Утверждены формы документов для применения ПСН.
В их числе – рекомендуемые формы заявлений на получение патента (форма № 26.5-1), об утрате права использовать ПСН (форма № 26.5-3), о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (форма № 26.5-4). Также предусмотрены образцы уведомления об отказе в выдаче патента (форма № 26.5-2) и сообщения о несоответствии требованиям применения ПСН (форма № 26.5-5).
См. приказ Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения».
Приказ вступает в силу с 1 января 2013 г., кроме пунктов, которыми определены формы № 26.5-1 и № 26.5-2. Они вступают в силу со дня издания приказа.

ндфл

Расширены возможности получения налоговых вычетов по НДФЛ
От налогообложения освобождаются суммы, уплаченные работодателями за лечение и медобслуживание не только работников, их супругов, родителей, детей, но и усыновленных ими детей и их подопечных (в возрасте до
18 лет), а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости.
Освобождение от налога сумм оплаты работодателями медикаментов распространено также на усыновленных работниками детей и несовершеннолетних подопечных.
Уточнен порядок получения социального вычета на лечение. Он предоставляется в случае получения медпомощи не только в медорганизациях, но и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Кроме того, вычет полагается также в случае оплаты лечения усыновленных детей и несовершеннолетних подопечных.
Расширены возможности получения социального вычета в размере уплаченных налогоплательщиком через работодателя дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Этот вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода. Для этого нужно обратиться к работодателю с необходимыми документами.
Уточнен порядок расчета налоговой базы по операциям, связанным с открытием короткой позиции по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО.
См. Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Договоры негосударственного пенсионного обеспечения: что облагать НДФЛ?
Внимание КС РФ привлек вопрос, касающийся применения НДФЛ к договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дело в том, что с 1 января 2005 года был изменен общий принцип налогообложения, применяемый к таким договорам.
До указанной даты НДФЛ облагались суммы взносов по этим договорам, которые за сотрудников платили их работодатели (за исключением случаев, когда речь шла о добровольном пенсионном страховании с общей суммой платежей (взносов) не выше 5 тыс. руб. в год на одного работника).
При этом сами выплаты не облагались налогом.
С 1 января 2005 года порядок определения базы по НДФЛ для таких договоров был изменен.
Так, налогом, наоборот, стали облагаться выплаты, а взносы – нет.
Конституционный Суд РФ пришел к выводу о том, что подобный порядок неконституционен по следующей причине.
На практике эти правила приводят к следующей ситуации: выплачиваемые негосударственными пенсионными фондами после 1 января 2005 года суммы пенсий включаются в базу для исчисления НДФЛ, притом что до этого пенсионные взносы, уплачиваемые из средств работодателей, также облагались налогом.
Т. е. фактически НДФЛ взимается и с пенсионных взносов (уплаченных до 1 января 2005 года), и с пенсионных выплат (произведенных после этой даты).
В то же время реальный доход в виде сумм пенсионных выплат физлицо получает лишь один раз.
С учетом этого оспариваемые нормы признаются неконституционными в той мере, в которой они допускают подобное.
Федеральный законодатель должен внести соответствующие изменения.
См. постановление Конституционного Суда РФ от 25 декабря 2012 г. № 33-П
«По делу о проверке конституционности положений статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.Н.Кононова».

Акцизы

Медовуха, пуаре и сидр приравнены к пиву
Поправки касаются производства медовухи (медового напитка), сидра и пуаре (грушевого сидра).
В отношении сидра, пуаре, медовухи установлены следующие ставки акцизов, применяемые с 1 марта 2013 года по 31 декабря 2015 года.
С 1 марта по 31 декабря 2013 года включительно – 7 руб. за 1 л, с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно – 8 руб. за 1 л, с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно – 9 руб. за 1 л.
Поправки вводятся в действие с 1 марта 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.
См. Федеральный закон от 25 декабря 2012 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Енвд

Применяем с 1 января 2013 года ЕНВД в добровольном порядке
Рассмотрены отдельные вопросы перехода на ЕНВД в добровольном порядке.
С 1 января 2013 года плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, изъявившие желание применять указанную систему налогообложения. При этом они должны подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в названном качестве (в течение пяти дней с начала применения системы).
Если такое заявление в установленный срок не подано и налоговый орган не уведомлен о переходе лица на УСН или патентную систему налогообложения, лицо считается применяющим общий режим налогообложения.
Если же по состоянию на 1 января 2013 года лицо уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД и хочет продолжать применять эту систему, повторно подавать вышеназванное заявление не нужно.
Разъяснено, как быть тем, кто применял ЕНВД до 1 января 2013 года, подавал декларации по этому налогу, но не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. При желании продолжить применять указанную систему налогообложения в 2013 году следует представить в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Датой начала применения системы надо указать начало первого налогового периода, по которому была подана в этот налоговый орган декларация по ЕНВД. Представить такое заявление необходимо до подачи в 2013 году декларации по ЕНВД за первый налоговый период. В противном случае при условии, что налоговый орган не уведомлен о переходе лица на УСН или патентную систему налогообложения, оно считается с 2013 года применяющим общий режим налогообложения.
Также разъяснено, что плательщик ЕНВД вправе с 1 января 2013 года перейти на иной режим налогообложения, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика единого налога и подав его до 15 января 2013 года. Такой же порядок применяется и в случае перехода на иной режим не по всем, а по отдельным видам осуществляемой деятельности. При этом их следует указать в подаваемом заявлении.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651@ «О применении норм Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ».

Транспортный налог

Заполнение декларации по транспортному налогу: что изменилось?
Скорректирован порядок заполнения декларации по транспортному налогу.
Регионом может быть предусмотрено, что налог зачисляется в его бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципалитетов.
Установлено, что в таких случаях одна декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении ТС, местом нахождения которых является территория субъекта Российской Федерации. Это делается по согласованию с налоговым органом по данному региону.
В этом случае в декларации указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципалитета, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.
Закреплено, что в случае освобождения от налогообложения сумма соответствующей льготы рассчитывается как произведение налоговой базы (строка с кодом 070), ставки (строка с кодом 130) и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120 (ранее – в строке 160).
Установлено, что если регион определил льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога в процентах, то сумма льготы рассчитывается как произведение налоговой базы (строка с кодом 070), ставки (строка с кодом 130), коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на 100.
Ранее вместо первых трех величин использовалось значение, указанное в строке с кодом 140.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 26 октября 2012 г. № ММВ-7-11/808@ «О внесении изменений в приложение № 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу
в электронном виде и Порядка ее заполнения».
Приказ применяется с представления декларации за 2013 год.
Зарегистрировано в Мин-юсте России 19 декабря 2012 г. Регистрационный № 26196.

УСН

Утверждены Книга учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и новая Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, использующих УСН
Заново утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, и порядок ее заполнения. В частности, в НК РФ закреплены новые категории расходов, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей). Это взносы во внебюджетные госфонды, пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за счет работодателя, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. Для данных расходов в новой форме предусмотрен отдельный раздел.
С 1 января 2013 года вместо УСН на основе патента вводится патентная система налогообложения. Утверждены форма Книги учета доходов ИП, применяющих данную систему, и порядок ее заполнения.
Приказ об утверждении прежней формы Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, а также формы Книги учета доходов ИП, использующих УСН на основе патента, признан утратившим силу.
См. приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения».
Приказ вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2012 г. Регистрационный № 26233.

Общие вопросы налогообложения и бухучета

Скорректировано российско-люксембургское Соглашение об избежании двойного налогообложения
Ратифицирован Протокол о внесении изменений в Соглашение между Россией и Люксембургом об избежании двойного налогообложения. Документ подписан в Москве 21 ноября 2011 года.
Цель поправок – повысить эффективность обмена информацией между налоговыми органами названных государств. Речь, в частности, идет о сведениях, находящихся в распоряжении кредитных организаций, номинальных держателей, агентов или доверительных управляющих. При этом информацией будут обмениваться по любым налогам.
Уточняется термин «лицо с постоянным местопребыванием». Наименования российских налогов, на которые распространяется соглашение, приведены в соответствие с НК РФ.
Минимальная ставка налогообложения дивидендов у источника снижена с 10 до 5%.
Прописан порядок налогообложения доходов, выплачиваемых по паям инвестиционных фондов, включая фонды недвижимости. Ранее они не облагались налогом на территории России, поскольку рассматривались как так называемые другие доходы.
Кроме того, на территории России будут облагаться налогом доходы от отчуждения акций компаний, капитал которых на 50% и более представлен недвижимостью (с некоторыми принятыми в мировой практике исключениями).
Уточнен порядок устранения двойного налогообложения в Люксембурге.
См. Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 301-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».

Природоресурсные платежи

Метан угольных пластов не является объектом обложения НДПИ
Уточнен перечень полезных ископаемых, не признаваемых объектом обложения НДПИ. Отныне в их числе – метан угольных пластов.
Данная мера стимулирует интерес угледобывающих компаний в освоении неперспективных (метанообильных, взрывоопасных) угольных месторождений. Она применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2013 года.
См. Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 278-ФЗ «О внесении изменений в статьи 336 и 337 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 6 Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу со дня официального опубликования.