djv / Depositphotos.com

Под прицелом налоговых инспекторов – факты подмены трудового договора договором с самозанятым. ФНС России намерена скорректировать правила планирования выездных проверок таким образом, чтобы учесть типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, когда трудовые отношения подменяют гражданско-правовым договором с самозанятым (Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2021 г. № СД-4-3/18371@). В этом состоит одна из схем уклонения от налогообложения, подразумевающая привлечение к выполнению работ физлиц, применяющих налог на профессиональный доход (НПД), в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, и соответственно незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Налоговики отмечают следующие характерные признаки применения такой схемы:

1. Организационная зависимость плательщика НПД от организации-заказчика. Такая зависимость проявляет себя, в частности, если:
   • регистрация физлица в качестве самозанятого является обязательным условием заказчика;
   • заказчик распределяет самозанятых физлиц по объектам / маршрутам исходя из производственной необходимости;
   • заказчик определяет режим работы самозанятых, в том числе продолжительность рабочего дня или смены, время отдыха;
   • заказчик непосредственно руководит и контролирует работу самозанятых на объекте;
2. Инфраструктурная зависимость – выполнение работы полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика;
3. Порядок оплаты услуг самозанятого и учет оказываемых им услуг аналогичны порядку, установленному ТК РФ.