Налоговое обозрение

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Новая форма уведомления о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ при покупке недвижимости
Установлена новая форма уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, связанный с приобретением недвижимости.
Это обусловлено внесением изменений в НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2010 года.
Ранее физическое лицо могло получить налоговый вычет в сумме, потраченной на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме расходов на погашение процентов по займам (кредитам), полученным и израсходованным на те же цели.
Теперь налоговый вычет предоставляется и в случае, когда приобретается земельный участок (его доля) для индивидуального жилищного строительства или участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
Кроме того, налоговый вычет производится в сумме, израсходованной на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования кредитов на строительство либо приобретение дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков или доли в них.
Данные изменения отражены в новой форме уведомления.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления".
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 февраля 2010 года. Регистрационный N 16186.

Новая форма налоговой декларации по НДФЛ
Утверждена новая форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).
Расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. При определенных условиях это также доходы, полученные в натуральной форме в качестве оплаты труда от сельскохозяйственных товаропроизводителей. Сумма такого дохода, не подлежащая налогообложению, указывается на Листе Г1. Расчет суммы приводится в Продолжении Листа Г1. Теперь на Листе Г2 отражаются не облагаемые НДФЛ суммы выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях. Ранее расчет данных сумм указывался в п. 2 Листа Г1.
Появился дополнительный лист – Г3. В нем производится расчет суммы НДФЛ, удержанного с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, не облагаемого НДФЛ. Прежде для этого предназначался Лист Г2.
Пересмотрен перечень операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Уточнен размер доходов, при котором можно получать стандартные налоговые вычеты. Так, налоговый вычет в сумме 400 руб. за каждый месяц предоставляется, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40 тыс. руб. (а не 20 тыс. руб.). Вычет на каждого ребенка в размере 1 тыс. руб. (ранее – 600 руб.) можно получать до месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб. (прежде – 40 тыс. руб.).
Обновлен справочник кодов документов. Из него исключен паспорт СССР (код 01).
См. Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2009 г. N 145н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения".
Приказ вступает в силу с представления налоговых деклараций за налоговый период 2009 года.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2010 года. Регистрационный N 16142.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Чем объясняется повышение госпошлин за совершение действий, связанных с госрегистрацией транспортных средств?
С 29 января 2010 года действуют повышенные размеры госпошлин за совершение отдельных юридически значимых действий.
За выдачу государственных регистрационных знаков на автомобили теперь нужно платить 1 500 руб. (ранее – 400 руб.), за ПТС – 500 руб. (ранее – 100 руб.). Госпошлина за свидетельство о регистрации ТС возросла со 100 до 300 руб.
Кроме госпошлины, раньше взималась плата за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации ТС, водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции.
Конституционный Суд в своем Определении от 1 марта 2007 г. по делу N 326-О-П признал, что по буквальному смыслу закона выдача водительского удостоверения приравнена к юридически значимым действиям. К ней, в том числе, относится изготовление документа. Размеры госпошлины за выдачу водительского удостоверения дифференцированы в зависимости от того, из какого материала оно изготовлено. Иные платежи госорганы взыскивать не вправе.
В связи с указанным Определением и отменой платы за выдачу вышеуказанной продукции возникла необходимость в компенсации затрат, связанных с ее изготовлением. Данные затраты были учтены при определении новых размеров госпошлин.
Дополнительно сообщается, что с 1 января 2010 года вступили в силу изменения в НК РФ, касающиеся уплаты транспортного налога. Они не влекут автоматического увеличения ставок налога, установленных законами регионов, а расширяют диапазон возможностей для принятия решений по их установлению.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2010 г. N 03-05-06-03/04.

С какой даты применяются новые размеры государственных пошлин за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей?
В декабре 2009 года в НК РФ внесены изменения в части увеличения размеров госпошлин за совершение большинства юридически значимых действий.
В связи с этим разъяснено, что с 30 января 2010 года за госрегистрацию юридического лица взимается 4 тыс. руб., а индивидуального предпринимателя – 800 руб. За регистрацию изменений в учредительные документы юридическиого лица, ликвидации организации (кроме случаев, когда она проводится в связи с банкротством) нужно платить 800 руб.
Пошлина за регистрацию прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя составляет 160 руб. Новые размеры госпошлин применяются при представлении документов в регистрирующий орган или направлении их по почте (в соответствии с отметкой почтового отделения) после 29 января 2010 года.
При представлении документов с 25 по 29 января 2010 года включительно или направлении их по почте до 30 января 2010 года применяются ранее установленные размеры государственных пошлин.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2010 г. N МН-22-6/50 "О повышении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Установлена форма требования о возмещении расходов на больничные и декретные пособия, не принятых к зачету
С 1 января 2010 года вступили в силу поправки к Закону об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Изменения предусматривают следующее.
Территориальный орган ФСС РФ, проверявший правильность расходов на выплату страхового обеспечения, в определенных случаях выносит решение о непринятии их к зачету в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ. Речь идет о случаях, когда расходы произведены с нарушением законодательства, не подтверждены документами, осуществлены на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
В связи с этим установлена форма указанного выше решения (форма 28-ФСС).
Также определена форма требования о возмещении соответствующих расходов, не принятых к зачету (форма 29-ФСС). Решение вместе с требованием направляется страхователю в течение 3 дней.
См. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2009 г. N 1014н "Об утверждении формы решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и формы требования об их возмещении". Приказ вступает в силу в установленном порядке, но не ранее 1 января 2010 года.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 января 2010 года. Регистрационный N 16103.

Страховые взносы на ОМС: что необходимо помнить?
С 1 января 2010 года ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования, в том числе на обязательное медицинское страхование. Сообщается, что органами контроля за уплатой страховых взносов на ОМС являются ПФР и его территориальные органы.
На сайте ПФР для страхователей размещены порядок уплаты платежей, коды бюджетной классификации, образцы заполнения платежных поручений.
Администрирование налогов, уплачиваемых плательщиками в 2010 году, применяющими специальные налоговые режимы, осуществляется территориальными органами ФНС России. Порядок уплаты налогов не изменился.
Приведены коды бюджетной классификации и тарифные ставки для страховых взносов на ОМС.
См. Информация ФФОМС от 26 января 2010 г.

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Книги учета доходов и расходов в рамках ЕСХН и УСН заверяются в налоговых органах только по просьбе плательщика
Минфином России утверждены формы книг учета доходов и расходов плательщиков ЕСХН, УСН и УСН на основе патента.
Правилами их заполнения, в частности, установлено требование представлять книги для заверения в налоговые органы. Однако Налоговый кодекс РФ не определяет сроки и порядок такой передачи.
Разъяснено, что налоговые органы не вправе требовать от плательщиков обязательного представления вышеуказанных книг для заверения. Они заверяются только по просьбе самого налогоплательщиков.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2010 г. N ШС-22-3/84@ "О порядке применения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации".

Как встать на налоговый учет?
Установлен порядок постановки и снятия с налогового учета российских организаций, физических лиц (в том числе частных нотариусов и адвокатов), а также индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента.
Относительно российских организаций имеется в виду постановка и снятие с налогового учета по месту нахождения их обособленных подразделений, принад-лежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств.
Так, заявление о постановке на учет организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по его месту нахождения. Приведен перечень прилагаемых документов.
Организация, не состоящая на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) ни по одному из оснований, предусмотренных НК РФ, вправе подать заявление о постановке на учет одновременно с заявлением по форме N Р11001 (N Р12001, N Р13001) либо уведомлением по форме N Р13002, содержащим сведения об указанном филиале (представительстве). Заявление о постановке на учет и соответствующие сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, регистрирующий (налоговый) орган обязан направить в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства) организации не позднее следующего рабочего дня после дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
В остальных случаях постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (в том числе расположенных на территории одного муниципального образования) осуществляется на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в налоговый орган по месту ее нахождения. При получении сведений о создании обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения организации обязан не позднее следующего рабочего дня направить их в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации для постановки ее на учет.
Установлены особенности постановки на налоговый учет в случаях, когда несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
См. Приказ Минфина РФ от 5 ноября 2009 г. N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц – граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента".
Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 января 2010 года. Регистрационный N 16121.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Декларации по НДС за IV квартал 2009 года по старой форме больше не принимаются
20 января 2010 года опубликован приказ Минфина России, утвердивший новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость.
В связи с этим ФНС России указывает, что эта дата признается последним днем приема деклараций за IV квартал 2009 года по старой форме.
С 21 января 2010 года при представлении первичной декларации за IV квартал 2009 года или уточненной (даже если первичная была подана не позднее 20 января 2010 года по старой форме) применяется только новая форма.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2010 г. N МН-22-3/33@ "Об опубликовании приказа Минфина России от 15.10.2009 N 104н".

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Изменения в форму декларации по налогу на прибыль
В 2009 году в НК РФ было внесено немало изменений, касающихся начисления и уплаты налога на прибыль. Например, с 24% до 20% снижена ставка за счет уменьшения суммы, зачисляемой в федеральный бюджет.
Уточнен порядок учета некоторых расходов. Так, увеличен размер амортизационной премии с 10 до 30% для определенных групп оборудования. При налогообложении прибыли клиринговых организаций теперь не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг. Уточнен порядок налогового учета по срочным сделкам при методе начисления, а также по операциям РЕПО.
Все это отражено в изменениях в форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения.
Помимо этого, уточнен порядок отражения в декларации дивидендов, налоги с которых согласно международным договорам исчислены по ставкам 0%, до 5% включительно, свыше 5% до 10% включительно, свыше 10%. Скорректирован расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
См. Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 135н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения".
Приказ вступает в силу с представления декларации за налоговый период 2009 года.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 января 2010 года. Регистрационный N 16120.

Вести Гаранта. Специальное издание для пользователей системы ГАРАНТ.
Учредитель - ООО НПП "Гарант-Сервис". Главный редактор - Пивоваров Ю.С.
Адрес редакции: 119991, ГСП-1, Москва, Ленинские горы, д.1, стр.77, Центр информационных технологий МГУ.
Зарегистрировано Росохранкультуры 13.03.2006, рег. N ФС77-23665.
© ООО НПП "Гарант-Сервис", 2010. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.
Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.