Последние новации по НДС

Поступления НДС составляют 40% налоговых доходов федерального бюджета, собираемых ФНС России. Поэтому неудивительно, что законодатель уделяет особое внимание совершенствованию администрирования этого налога.

О последних новациях по НДС мы попросили рассказать руководителя УФНС России по Курской области Ирину Николаевну Емельянову.

Емельянова И. Н.: В последнее время появилось несколько нормативно-правовых актов с важными изменениями по НДС. Речь идет о Федеральных законах от 20.04.2014 №81-ФЗ, 21.07.2014 №238-ФЗ, от 28.06.2013 №134-ФЗ, которыми внесены поправки в главу 21 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс).

Нормы Федерального закона №134-ФЗ не просто совершенствуют налоговое законодательство, но и выводят на более высокий уровень взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов, способствуют добровольному исполнению налогоплательщиками своих обязательств.

Прежде всего, изменится порядок сдачи отчетности по налогу на добавленную стоимость.
Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 Кодекса в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Ведущая: Чем было продиктовано решение разработать новую форму декларации по НДС?

Емельянова И. Н.: В связи с тем, что с 2015 года налоговые органы проводят камеральные проверки по НДС по новым правилам, которые принципиально отличаются от действующего порядка. С этого года налоговый орган осуществляет проверку соответствия (или несоответствия) сведений об операциях, содержащихся в декларации по НДС, представленной покупателем, сведениям об операциях, содержащихся в декларации, представленной продавцом.

Ведущая: Все это приведет к тому, что объем налоговой декларации по НДС значительно увеличится, особенно для организаций, работающих с огромным количеством счетов-фактур.

Емельянова И. Н.: Думаю волноваться по этому поводу не стоит. Распечатывать декларацию на бумаге не требуется. Все налогоплательщики НДС с 2014 года должны представлять налоговые декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (далее – ЭДО).

Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО.

Кроме того, лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, должны с 01.01.2015 обеспечить электронное взаимодействие с налоговым органом по ТКС (Федеральный закон от 21.07.2014 №238-ФЗ). Налогоплательщики обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме документов (требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган) в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

Ведущая: Какая категория налогоплательщиков может представлять декларации на бумаге?

Емельянова И. Н.: Такая возможность предусмотрена для налоговых агентов, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС на основании статьи 145 Кодекса, или применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый вмененный налог, патентную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог).

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ услуг) могут на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС, если перейдут на применение специальных налоговых режимов, например, на упрощенную систему налогообложения.

Ведущая: Будут ли налоговые инспекторы принимать декларации на бумаге у тех налогоплательщиков, которые обязаны представлять её в электронном виде?

Емельянова И. Н.: С 1 января 2015 года декларацию по НДС нельзя сдать на бумаге, если организация должна отчитываться по ТКС. Налоговая декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, будет считаться непредставленной (п.5. ст.174 НК РФ). Это, значит, что налоговые органы вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке, пока он не представит отчетность электронно.

Ведущая: В связи с ведением в 2015 году расширенного электронного декларирования по НДС, какую подготовительную работу необходимо проделать налогоплательщикам до срока предоставления деклараций за 1 квартал 2015 года?

Емельянова И. Н.: При осуществлении большого количества операций, облагаемых НДС, налогоплательщику необходимо уделить внимание подготовке к сдаче по ТКС через оператора ЭДО расширенной налоговой декларации по НДС c электронной подписью.

Для этого налогоплательщикам необходимо проработать следующие вопросы:

• о возможности представления расширенной налоговой декларации с оператором ЭДО, с которым заключён договор;
• о возможности подписания налоговой декларации по НДС электронной подписью;
• о возможности формирования расширенной налоговой декларации по НДС с разработчиком учетной (бухгалтерской) системы (программы) или с организацией, обслуживающих данную систему.

Ведущая: А что делается налоговыми органами для реализации расширенного электронного декларирования по НДС?

Емельянова И. Н.: Налоговой службой также проводится подготовка к новому порядку декларирования налога на добавленную стоимость при активном взаимодействии с крупнейшими разработчиками учетных (бухгалтерских) систем и основными операторами электронного документооборота.

Доработан бесплатный программный продукт "Налогоплательщик ЮЛ", позволяющий сформировать расширенную налоговую декларацию по НДС. Данный программный продукт можно бесплатно загрузить с официального сайта ФНС России в разделе программные средства.

Кроме того, на сайте ФНС появился новый сервис "Проверка корректности заполнения счетов-фактур", который позволяет избежать ошибок при заполнении книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур в части заполнения реквизитов контрагентов (ИНН, КПП). В связи с чем, рекомендуем налогоплательщикам НДС провести проверку информации о контрагентах, которая содержится в их учетной (бухгалтерской) системе, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов.

Чтобы помочь налогоплательщикам без особых затруднений перейти на новую систему декларирования НДС, на сайте ФНС России открыт раздел форума.

При наличии вопросов, связанных с изменением налогового законодательства по администрированию НДС или связанных с заполнением и представлением налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, налогоплательщик может обратиться в территориальный налоговый орган по месту учета.

В целях сокращения рисков рекомендуем представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года заблаговременно, за 5-10 дней до установленного Кодексом срока по представлению налоговой декларации по НДС.