Итоги работы налоговых органов в первом полугодии 2011 года

3 августа в конференц-зале компании "Агентство правовой информации "Гарант" состоялась интернет-конференция руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю, Советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Красницкого Виктора Александровича.

Ведущая интернет-конференции - Анастасия Рагулина (АПИ "Гарант").

Ведущая: Доброе утро, уважаемая Интернет-аудитория. Тема сегодняшней интернет-конференции: Итоги работы налоговых органов в первом полугодии 2011 года. К моменту начала конференции поступило много вопросов, касающихся основных направлений деятельности Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю. Отдельно стоит выделить транспортный налог как инструмент фискальной автономии нашего региона. Вопросы, связанные с порядком его уплаты, интересуют подавляющую часть аудитории. Также интернет-аудиторию интересуют вопросы качества налогового администрирования и взаимодействия с налогоплательщиками. С вопросами выступили представители всех категорий налогоплательщиков: от индивидуальных предпринимателей и представителей среднего бизнеса до органов исполнительной власти районов Краснодарского края.

Позвольте представить нашего гостя: Красницкий Виктор Александрович, руководитель Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю, Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса.

Итак, первый вопрос поступил от исполняющего обязанности главы Старолеушковского сельского поселения Павловского района Сергея Яковлевича Гежа: "Уважаемый, Виктор Александрович! Администрация Старолеушковского сельского поселения Павловского района просит Вас разъяснить, как можно решить следующую ситуацию, сложившуюся в сельском поселении: ежегодно в поселении не выполняется план доходной части бюджета по транспортному налогу. Должниками значатся умершие лица, наследники которых не желают вступать в наследство, так как транспортные средства являются не пригодными для эксплуатации. Как решить данную проблему? Заранее благодарны".

Красницкий В.А.: Проблема в принципе решается очень легко. Во-первых, согласно 44 статье Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с фактом смерти физического лица, т.о. если человек умер, то, естественно, он не является плательщиком. Если наследники не желают вступать в наследство, то они либо должны утилизировать транспортное средство и списать его, либо налогоплательщика автоматически исключат из базы в связи с фактом смерти.
Если проблема ежегодного невыполнения плана доходной части существует, то это означает, что администрации вместе с работниками третьей межрайонной налоговой инспекции по Краснодарскому краю необходимо "почистить" информационную базу, привести ее в актуальное состояние. Когда плательщиками будут реальные физические лица, которые имеют реальное транспортное средство, тогда проблем с доходной частью, я думаю, не будет.

Ведущая: Спасибо большое. Следующий вопрос задает главный бухгалтер администрации сельского поселения Фастовецкая: "Какие действия предпринимаются для совершенствования программного комплекса ЗУМО, чтобы сотрудникам не делать двойную работу?"

Красницкий В.А.: Наша инициатива внедрения данного программного комплекса нашла поддержку в администрации края. Администрацией рекомендовано всем городским и сельским поселениям приобрести этот программный продукт, который на самом деле работает достаточно эффективно. Единственная сложность, которая возникает, это ручной ввод данных. Опять вернемся к вопросу формирования базы. Дело в том, что если по транспортному налогу налоговые органы создают базу совместно с ГИБДД, то по земельному налогу мы сотрудничаем с Росреестром и сельскими поселениями. В связи с несвоевременным обновлением базы возникает проблема с земельным налогом. Особенно часто приходится работать в ручном режиме по паевым землям. Когда-то у нас были коллективные хозяйства, потом из них выделились доли на работающих. К сожалению, до сегодняшнего момента многие дольщики не хотят реально размежевывать и оформлять свои земли. Допустим, что в станице Фастовецкой была тысяча работников, у которых было сто тысяч гектаров земли, которые они разделили между собой. На каждого пришлось десять гектаров земли. Но они, в принципе, существуют только на бумаге. Конкретного размежевания нет, как нет кадастрового паспорта и сведений, которые бы следовало внести в инфобазу. Поэтому она и грешит своей неактуальностью. Но Росреестр имеет возможность импортировать свои сведения в программный комплекс ЗУМО, когда это происходит, уменьшается и ручная работа.

Ведущая: Благодарю. Следующий вопрос также задает главный бухгалтер администрации сельского поселения Фастовецкая: "Как разграничена ответственность налоговых органов и органов местного самоуправления по борьбе со злостными неплательщиками?"

Красницкий В.А.: Это все, естественно, регулируется законом. Какие полномочия налоговых органов? Если у нас есть неплательщики налогов, то мы принимаем все меры в соответствии с Налоговым кодексом, вплоть до передачи материалов службе судебных приставов для ареста имущества. Что, конечно, отягчает налоговое бремя для плательщика. Почему? Допустим, плательщик должен заплатить 1000 рублей. Если мы эту сумму получаем с помощью пристава, то пристав забирает еще 7%, то есть плательщик будет платить не 1000, а 1070 рублей. Что касается органов местного самоуправления, тут по большому счету, они лучше должны знать закон о местном самоуправлении, какие есть рычаги воздействия. Могу сказать, что если у нас есть злостные неплательщики, которые неоднократно или по нескольким объектам не уплачивают налоги, то кроме ответственности налоговой и финансовой, когда сумма достаточная и взыскивается с помощью приставов, мы еще передаем материалы в следственные органы для возбуждения уголовного дела по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса за неуплату налога.

Ведущая: Следующий вопрос звучит так: "Планируется ли по обмену с Роснедвижимостью и налоговыми органами предоставление информации о сумме сделки купли-продажи имущества для отбора налогоплательщиков к декларированию?"

Красницкий В.А.: Во-первых, в этом году вышел приказ Министерства финансов, где утверждены новые формы сведений, которые налоговые органы получают от Росреестра. Теперь указывается как объект, так и сумма сделки. Кроме того, надо сказать, что у нас на территории края всегда были очень тесные взаимодействия с регистрирующими органами. Раньше их было достаточно много, сейчас все их объединили в Росреестр, с которым заключено соглашение о предоставлении информации об объектах, то есть о земле, об имуществе физических лиц и о суммах сделки. Это нужно для приобретателя, он имеет право на налоговый вычет по НДФЛ, и для продавца в случаях, если имущество было в собственности менее трех лет. Тогда он еще должен выплачивать НДФЛ.

Ведущая: Спасибо, следующий вопрос задает Ветрова Светлана Ивановна из администрации Ясенского сельского поселения Ейского района: "Прошу разъяснить порядок оплаты транспортного налога за 2011 год в связи с созданием Краевого Дорожного Фонда".

Красницкий В.А.: Порядок выплаты транспортного налога в 2011 году остается неизменным. Изменения и в Бюджетный кодекс и в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации вступят в силу только в 2012 году.

Со следующего года мы возвращаемся к созданию Дорожного фонда, который был упразднен в 2000 году. Теперь весь транспортный налог, собранный на территории Кубани, будет поступать в Дорожный фонд Краснодарского края. Пользуясь случаем, еще раз хотел бы обратить внимание глав сельских поселений, что собираемость транспортного налога у нас чуть выше 90%, то есть где-то 10% мы не добираем, к тому же есть недоимка прошлых лет. В этом году все, что будет собрано с помощью глав останется в районах. Те же суммы, которые собрать не удастся, будут потеряны навсегда. Поэтому, как мне видится, главы сельских поселений должны быть напрямую заинтересованы в том, чтобы максимально собрать транспортный налог за 2011 год и урегулировать задолженность прошлых лет.

Ведущая: Спасибо, следующий вопрос задает Донскова Татьяна Викторовна, Государственное учреждение "Школа-интернат для детей с отклонениями в развитии VIII вида": "Почему в филиале Староминского района не выдаются ИНН и другие правоустанавливающие документы? Для их получения необходимо ехать в ИФНС, находящуюся в станице Кущевская?"

Красницкий В.А.: Сейчас во всей стране идет процесс сокращения административных расходов на содержание госаппарата. В налоговой службе с этой целью небольшие территориальные инспекции объединяются в более крупные межрайонные. В апреле этого года была создана МРИ ФНС России № 12, которая объединила инспекции по Кущевскому, Ленинградскому и Староминскому районам. Но это не значит, что за получением идентификационного номера необходимо ехать из Староминского района в Кущевку. В каждом из районов созданы отделы работы с плательщиками, куда сдается весь пакет документов для получения ИНН. Через 5 дней, вы здесь же, в Староминской, получаете свидетельство. Но раз такой вопрос возник, значит его необходимо решить. Буквально сегодня мы разберемся с ситуацией.

Ведущая: Спасибо, следующий вопрос задает Финансовое управление администрации МО Тихорецкий район: "Почему налоговый период по транспортному налогу 1 год, а уплата производится поквартально? Следует ли поквартально делать отчисления транспортного налога в бухгалтерском учете, если налоговая декларация сдается на конец года?"

Красницкий В.А.: Честно говоря, немного странный вопрос. Не в обиду его автору будет сказано, но надо хотя бы немножко читать закон, в частности статью Налогового кодекса, которая говорит об уплате транспортного налога.

Для физических лиц налог уплачивается единожды. Последний срок уплаты 1 июня текущего года. В отношении юридических лиц четко сказано, что налог уплачивается равными долями четыре раза в год, то есть поквартально. Это делается как раз для удобства юридических лиц, чтобы платить налог они могли равномерно. Если вопрос касается непосредственно администрации муниципального образования, то она платит налог также поквартально и отображает сумму выплаты в бухгалтерском учете.

Ведущая: Благодарю. Следующий вопрос от общества с ограниченной ответственностью "РосАгроТрейд": Будут ли проводиться ежеквартальные семинары или круглые столы инспекторами ФНС непосредственно по месту регистрации? Будет ли упрощен механизм и порядок отзыва платежных требований, выставляемых ФНС по недоимке?

Красницкий В.А.: Что касается семинаров. Семинары у нас проводятся регулярно на всей территории края. Проводятся как бесплатные семинары по актуальным вопросам, круглые столы, так есть и платные семинары для особых категорий плательщиков, где более углубленно изучаются вопросы налогообложения со спецификой каких-то отраслей народного хозяйства и видов деятельности. Также бесперебойно работает официальный сайт www.r23.nalog.ru, где в разделе семинары для налогоплательщиков всегда размещается информация, в какой день и на территории какого муниципального образования проводится семинар. Кроме того, у нас издается журнал "Налоговые и финансовые известия Кубани", наши разъяснения размещаются в справочно-правовых системах "ГАРАНТ" и "Консультант+".

А по поводу платежных требований: действующим законодательством о налогах и сборах отзыв инкассовых поручений не предусмотрен. Дело в том, что инкассовые поручения выставляются в том случае, когда плательщик вовремя не заплатил налоги. А если налоги оплачены в срок, как положено по закону, то, естественно, инкассовые не выставляются.

Ведущая: Спасибо. Следующий вопрос поступил от общества с ограниченной ответственностью "Степное". Здесь даже ряд вопросов. Первый из них: "Каким образом физическое лицо, являющееся сельскохозяйственным товаропроизводителем, может подтвердить свое право на освобождение от уплаты транспортного налога по зарегистрированным на него транспортным средствам за предыдущие годы?"

Красницкий В.А.: Во-первых, физические лица освобождаются от уплаты транспортного налога только в двух случаях: если это физлицо является индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в установленном порядке в налоговой службе, или если физлицо имеет личное подсобное хозяйство. Но нельзя забывать и о том, что от налогообложения освобождаются не все транспортные средства. Понятно, что на зерноуборочном комбайне на рынок не поедешь, комбайн используется только по прямому назначению. Но если есть пассажирские, грузопассажирские транспортные средства, которые могут использоваться как для участия в сельскохозяйственной деятельности, так и для личных целей, то здесь все будет зависеть от того, какой техпаспорт имеет данное физическое лицо. Если транспортное средство переоборудовано для перевозки, например, птицы, то в паспорте органом ГИБДД должна быть обязательно сделана соответствующая запись. Если такая запись есть, то физлицо освобождается от уплаты налога, если нет, то налог необходимо уплачивать в установленном порядке.

Ведущая: Второй вопрос: "ООО применяет ЕСХН (доходы минус расходы). В декабре 2010 года была произведена оплата за приобретение селитры. Списание селитры в производство произошло в марте 2011 года. Можно ли включить расходы на приобретение селитры в регистры расхода за 2010 год?

Красницкий В.А.: Да, можно, поскольку расходы на приобретение материалов учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по ЕСХН в полной сумме в отчетном периоде после их фактической оплаты независимо от факта передачи их в производство.

Ведущая: Спасибо, следующий вопрос: Должен ли плательщик ЕСХН сдавать квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках) в налоговые органы в 2011 году?

Красницкий В.А.: Да, должен. Порядок уплаты ЕСХН, установленный гл.26.1 Кодекса не влияет на состав и порядок представления бухгалтерской отчетности. Организации, применяющие ЕСХН, ведут бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. В соответствии со ст. 23 Кодекса и п.2 ст.15 Федерального закона "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы в течение 90 дней по окончании года, квартальная отчетность - в течение 30 дней по окончании квартала.

Ведущая: Спасибо. Следующий вопрос задает индивидуальный предприниматель Коваль: "Инспекция отказала организации в возврате излишне уплаченного налога. Причиной отказа послужил тот факт, что указанный в заявлении на возврат расчетный счет отсутствует в базе данных налогового органа, поскольку организация не сообщила в инспекцию об открытии данного счета. Права ли инспекция?"

Красницкий В.А.: Инспекция не права, это не является основанием. Но здесь не правы как минимум еще два участника налоговых отношений. Первый - это банк, который нарушил положение статьи Налогового кодекса, где написано, что банк обязан в течение 5 дней сообщать в налоговые органы об открытии нового расчетного счета, и второй - сам индивидуальный предприниматель, поскольку он тоже обязан в течение 7 дней сообщать в налоговые органы об открытии расчетного счета. Банку и индивидуальному предпринимателю за несоблюдение установленных норм грозит штраф в размере 5 тыс. рублей. А сумму излишне уплаченного налога все равно обязаны вернуть.

Ведущая: Спасибо. Следующий вопрос: "Какие цели преследует реорганизация ИФНС? Как изменится уровень зарплат сотрудников ИФНС после реорганизации? Насколько пропорционально будет распределение полномочий между структурными подразделениями нового типа?

Красницкий В.А.: Я бы сказал, что особо сильно это на администрировании налоговых органов не отразится. Сегодня акцент все больше делается на процессе обслуживания налогоплательщиков. Руководство ФНС России, кроме главной задачи, изложенной в законе о налоговых органах Российской Федерации, – контроля за своевременным и полным поступлением налогов в бюджеты, ставит еще одну - исполнение налоговыми органами не только фискальной функции, но и формирование сервисной службы. В работе с плательщиками мы все более применяем информационные технологии, у нас очень много программных продуктов и Интернет-сервисов. Сказать, что денежное содержание налоговых органов сильно изменится, я не могу, даже с учетом того, что мы, как и все государственные структуры, обязаны в течение трех лет сократиться на 20%. В этом году уже прошли сокращения на 5%, а значит в среднем зароботная плата поднимется также на 5%.

Ведущая: Следующий вопрос задает индивидуальный предприниматель Майстренко Андрей Алексеевич: "Я с 2009 года являюсь плательщиком ЕНВД, в июле 2011г предоставил в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-4 и снялся с учета как плательщик вмененного налога. Какую отчетность, по какой форме мне необходимо предоставить за 3 квартал 2011 года, если вид деятельности – розничная торговля в стационаре.

Красницкий В.А.: Вид и форма отчетности, которую вам необходимо представить за 3 квартал 2011 года, зависит от того, на каком основании вы перестали являться плательщиком ЕНВД. Здесь возможны два варианта.

В первом случае, если вы прекратили вести "вмененную" деятельность и поэтому снялись с учета как плательщик ЕНВД, то с 1 числа месяца, в котором инспекция сняла вас с учета как плательщика ЕНВД, вы перестаете уплачивать ЕНВД. При подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в июле и получении уведомления налогового органа о снятии вас с учета в этом же месяце, декларацию по ЕНВД вам необходимо представить только за предшествующий квартал.

Во втором случае, если вы утратили право на применение ЕНВД в связи с превышением установленных лимитов по физическому показателю и поэтому снялись с учета, но при этом деятельность продолжаете осуществлять, то декларацию по ЕНВД вам необходимо представить за квартал, на который приходится месяц, предшествующий тому, в котором превышен физический показатель. Например, если физический показатель превышен в июле, то последнюю декларацию по ЕНВД вам также необходимо представить за 2 квартал, а, начиная с июля, необходимо платить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Ведущая: Спасибо. Следующий вопрос задает Межрайонная инспекция №9 по Апшеронскому району: "В инспекцию обратился гражданин РФ со таким вопросом: он хочет вести предпринимательскую деятельность на территории Украины. Необходимо ли регистрироваться в качестве ИП по месту прописки в РФ и, уже имея статус предпринимателя в России, работать на основании данных документов на территории Украины.

Красницкий В.А.: Если этот предприниматель будет осуществлять деятельность и у нас и на Украине, то, естественно, должен пройти процедуру регистрации в России. Если он проживает у нас, а деятельность осуществляет на территории Украины, то тогда он должен там пройти регистрацию в соответствии с законодательством Украины и осуществлять уплату налогов по правилам, которые установлены на территории другой страны.

Ведущая: Спасибо. Следующий вопрос задает Администрация сельского поселения Союз 4- хуторов Гулькевичского района: "С 2011 г. земельный налог уплачивается в следующем налоговом периоде, а наши граждане привыкли платить год в год. Большая часть из них добровольно хочет платить по старинке, некоторые даже настаивают. При этом они готовы в следующем году оплатить возможную разницу. Может ли сельская администрация сама выписать уведомление об оплате?

Красницкий В.А.: Уплатить-то жители могут, но, так скажем, на свой страх и риск. Поскольку срок уплаты налога не подошел, то образуется переплата. Право выписывать уведомления дано только налоговым органам. Естественно, администрация сельского поселения не имеет права выписывать уведомления, они не будут иметь никакой юридической силы.

Ведущая: Следующий вопрос задает эта же администрация: "Администрация сельского поселения подает сведения о вступивших в наследство граждан в ИФНС, при этом имеются документы, подтверждающие факт вступления в наследство. Зачастую оказывается, что наследники не зарегистрировали свои права в юстиции и в связи с этим не уплачивают налоги годами. Сотрудники ИФНС не могут из-за отсутствия регистрации открывать таким гражданам л/с и начислять налоги. Администрация из-за этого теряет в бюджете. Что можно сделать?"

Красницкий В.А.: К сожалению, в этой ситуации сделать пока ничего нельзя. Мы не обладаем законодательной инициативой, но уже неоднократно выходили с обращениями на Федеральную службу и в Законодательное Собрание края. У нас не предусмотрена обязанность регистрировать имущество, за исключением транспортных средств. С наследниками – это частный пример, такая же ситуация с жилыми домами, в которых люди живут десятилетиями и не хотят регистрироваться в органах госрегистрации. Когда наследники оформляют документы, чтобы вступить в право собственности, тогда как раз возникает необходимость зарегистрироваться. Необходимость в регистрации возникает и когда человек вступает в наследство, и при договоре купли-продажи. Во всех остальных случаях можно десятилетиями жить в жилом доме и не регистрировать его в юстиции и не платить налоги, никакой ответственности люди за это не понесут.

Ведущая: Спасибо. Администрация Отрадо-Кубанского сельского поселения Гулькевичского района задает такой вопрос: "Возможно ли разделить сумму земельного налога на отдельные квитанции по налогу на землю от ИЖС и по налогу на земельный пай?"

Красницкий В.А.: Нет. Сейчас существует единая форма уведомления. Учет ведется по плательщикам. Если у плательщика несколько земельных участков, то в этом уведомлении будут указаны все его землевладения. Распределять сумму по нескольким уведомлениям нельзя. Сейчас речь идет о том, чтобы форма была доработана. Я думаю, что в ближайшее время Государственная Дума примет закон о налоге на недвижимость, и со следующего года у нас будет единая форма уведомления по всем имущественным налогам: по транспорту, по земле и по имуществу, что все упростит.

Ведущая: Следующий вопрос: "Нужно ли платить транспортный налог и продавцу и покупателю? Как оптимизировать уплату транспортного налога, если автомобиль передается во владение на другого члена семьи?"

Красницкий В.А.: Являются ли продавец и покупатель членами одной семьи – значения не имеет. Плательщики налога – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Если транспортное средство переоформлено в течение года, то транспортный налог уплачивается пропорционально месяцам времени владения. Причем здесь существует определенный нюанс. Месяц снятия с регистрации и месяц, в котором зарегистрировано транспортное средство, признается за полный месяц. Таким образом, довольно часто встречается ситуация когда за месяц, в котором осуществлены регистрационные действия, транспортный налог уплачивает и прежний хозяин, и новый собственник. К примеру, вы сняли с регистрационного учета транспортное средство 19 марта, а новый владелец зарегистрировал его 21 марта. Соответственно, вы оплатите транспортный налог за 3 месяца, январь-март, а новый владелец за 10 месяцев, март-декабрь. Как видите, за март транспортный налог уплачивают оба лица. Избежать этого можно в случае, если вы снимете с регистрации автомобиль, например, 30 марта, а новый владелец осуществит регистрацию 1 апреля.

Не забудем, что в процессе купли продажи при условии, что продавец владел автомобилем менее трех лет, вне зависимости от родственной принадлежности продавца и покупателя, может возникнуть еще один налог. Это бывает редко, поскольку продают обычно дешевле, чем покупают. Ни для кого не секрет, что транспортное средство каждый год теряет минимум 10% в цене, поэтому при продаже дохода почти никогда не бывает. Тем не менее, если по как-то причине машина продается по цене большей, чем приобреталась, то с разницы сумм продавец должен заплатить НДФЛ.

Ведущая: Спасибо. Вопрос от Центра творческого развития и гуманитарного образования: "Просим Вас разъяснить, как нам поступить в следующей ситуации: в 2009 году была произведена переплата взноса в ПФР на накопительную часть пенсии. Что сделать, зачесть в счет какого-то налога, либо налоговая должна произвести возврат этих средств? И как это осуществить?"

Красницкий В.А.: Во-первых, накопительная часть пенсии - это не налог. Во-вторых, налоговая инспекция никакого отношения к Пенсионному Фонду не имеет, потому что с прошлого года все функции по администрированию внебюджетных фондов с нашей службы сняли. За возвратом денег Вам необходимо обращаться в Пенсионный Фонд.

Ведущая: Это был заключительный вопрос интернет-конференции. Спасибо за содержательные и интересные ответы. Благодарим, что нашли время для проведения интернет-конференции.

Красницкий В.А.: Спасибо за приглашение.