ФНС России подготовила обзор судебных актов, вынесенных КС РФ и ВС РФ во вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года (письмо ФНС России от 24 декабря 2015 г. № СА-4-7/22683@ "О направлении для использования в работе обзора судебных актов, вынесенных Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 г."). Расскажем о наиболее интересных выводах:

• осуществление физлицом расходов в налоговом периоде не может быть доказательством того, что у него возник налогооблагаемый доход в этом же размере. Такая ситуация может возникнуть, например, когда гражданин, по данным налоговой инспекции, не получает доход, но приобрел имущество. Доначислить НДФЛ на сумму его затрат нельзя (Определение ВС РФ от 10 ноября 2015 г. № 57-КГ15-8);
• имущественный вычет по НДФЛ не может быть предоставлен, если сделка купли-продажи квартиры совершена между взаимозависимыми физлицами, например между родственниками (Определение КС РФ от 27 октября 2015 г. № 2538-О);
• если работник поехал в отпуск, а дорогу ему оплатил работодатель, то у работника возникает налогооблагаемый доход, с которого должен быть уплачен НДФЛ. Ведь подобная оплата не связана с исполнением работником его трудовых функций. Не может она рассматриваться и как компенсационная выплата, освобождаемая от налога (п. 3 ст. 217 НК РФ). Такие выводы даны в Определении ВС РФ от 19 октября 2015 г. № 8-КГ15-6;
Узнайте, требуется ли для получения имущественного вычета по НДФЛ подтверждать размер полученного дохода и его источники, из "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ
• физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированные в качестве ИП, должны уплачивать налоги и сборы в рамках законодательства по данной деятельности (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 23 ГК РФ). Такой вывод содержится в Определении КС РФ от 16 июля 2015 г. № 1770-О;
• участник – физлицо ликвидированной или ликвидируемой организации не вправе претендовать на возврат налога, излишне уплаченного компанией, от налоговых органов. Переплату может вернуть лишь организация до ее ликвидации (Определение КС РФ от 23 июня 2015 г. № 1233-О);
• в случае увеличения кадастровой стоимости земельного участка в течение года налоговый орган не вправе применять новую стоимость при исчислении земельного налога в этом налоговом периоде. Ведь это ухудшает положение налогоплательщика, к такому выводу пришел Суд (Определение ВС РФ от 21 сентября 2015 г. № 304-КГ15-5375). Такое изменение подлежит учету при определении налоговой базы в следующем налоговом периоде. Данный судебный спор возник между юрлицом и инспекцией, хотя выводы Суда применимы и при исчислении земельного налога для физлиц.

Ведомство направило обзор в налоговые инспекции, чтобы они использовали эту судебную практику в своей работе.