© IgorTishenko / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства установлено, что к расходам налогоплательщика на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами (ст. 255 Налогового кодекса).

Поскольку вышеуказанный перечень расходов не является закрытым, то к нему могут относиться и другие расходы, произведенные в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Но при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются некоторые виды расходов, например такие как материальная помощь работникам (ст. 270 НК РФ).

Минфин России напоминает, что если единовременная выплата, предусмотренная трудовым договором (контрактом) или коллективным договором, не является материальной помощью и не поименована в ст. 270 НК РФ, то такая выплата может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 августа 2023 г. № 03-03-06/3/75969).