Vadymvdrobot / Depositphotos.com

Организация предъявила покупателю НДС, однако в связи с изменениями налогового законодательства (увеличение ставки налога с 18% до 20%) пришлось уплатить часть налога за счет собственных средств.

Как поясняет заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Коньков, организация не вправе учесть эти суммы уплаченного за счет собственных средств НДС при исчислении налога на прибыль.

Налоговым законодательством установлено, что из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 248 НК РФ). Аналогично, если иное не предусмотрено налоговыми нормами, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются и расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 19 ст. 270 НК РФ).

А значит, если сумма НДС, которая должна быть предъявлена покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщиком за счет собственных средств, то при расчете налога на прибыль она не может уменьшить налогооблагаемую базу.

Аналогичное мнение было высказано и Минфином России (письмо Минфина России от 31 октября 2018 г. № 03-07-11/78170).

Вышеуказанные разъяснения Андрея Конькова размещены на официальном сайте журнала "Налоговая политика и практика", учредителем которого является ФНС России.