Представляем форму 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2015 г. № БС-4-11/20483@ О порядке заполнения и представления Формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

В силу НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2016 г.) налоговые агенты представляют расчет сумм НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщается, что все лица, признаваемые налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 г. обязаны ежеквартально подавать в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. При этом форма 6-НДФЛ по итогам 2015 г. не представляется.

Расчет по форме 6-НДФЛ содержит 2 раздела. Это раздел 1 "Обобщенные показатели", в котором указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В разделе 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ" отражаются даты фактического получения физлицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В случае списания безнадежной задолженности физлиц с баланса кредитной организации в форме 6-НДФЛ она отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом лично или через представителя в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Также приведены требования к транспортному контейнеру при взаимодействии с налоговыми органами по ТКС.