Организация уплатила за рубежом налог, аналогичный налогу на прибыли, а затем была реорганизована в форме преобразования: как зачесть эти суммы в России?

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2017 г. № СД-4-3/23371@ “О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве”

Рассмотрен вопрос о зачете организацией-правопреемником (прошедшей процедуру реорганизации в форме преобразования) налога, уплаченного в иностранном государстве.

Так, в апреле 2015 г. Центральный Банк Индонезии перечислил ФГУП доход в виде роялти, удержав с указанной суммы налог в рамках Соглашения об избежании двойного налогообложения. Документы, подтверждающие уплату налога, были получены от налогового агента в августе 2016 г. При этом в ходе реорганизации путем преобразования в мае 2016 г. ФГУП стал АО.

Для зачета налога, уплаченного в иностранном государстве в 2015 г., нужно представить в налоговый орган декларацию о доходах от источников за пределами России.

В связи с этим разъяснено, что организация-правопреемник может представить ее на бумажном носителе (указав в титульном листе свои данные). Нужно приложить письменные пояснения, в которых будет указано, что декларация направлена организацией-правопреемником в отношении доходов реорганизованной организации (наименование, ИНН, КПП), с которых налоговым агентом в иностранном государстве был удержан налог, аналогичный налогу на прибыль.