Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 ноября 2020 г. N 03-12-11/1/97839 О признании сделок контролируемыми

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Статьей 10514 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Условия признания сделок контролируемыми определены пунктами 1-3 статьи 10514 Кодекса. В частности, подпунктом 3 пункта 1 статьи 10514 Кодекса предусмотрено, что к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях Кодекса приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса (далее - Перечень).

Такие сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по этим сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей (пункт 3 статьи 10514 Кодекса).

При этом, по мнению Департамента, для выполнения условия, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 10514 Кодекса, в целях признания сделки контролируемой одна из сторон сделки должна соответствовать хотя бы одному из требований, касающихся признания государства или территории, включенных в Перечень, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства такой стороны сделки.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в этом письме.