Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2020 г. № БС-4-11/15738@ О страховых взносах при уплате организацией штрафа за нарушение ПДД ее работником (водителем)

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 Кодекса, является исчерпывающим.

Уплата или компенсация штрафов, наложенных на сотрудника организации (водителя) за нарушение правил дорожного движения в указанном перечне отсутствует.

Таким образом, если постановление по делу об административном правонарушении вынесено именно в отношении водителя - работника организации, то уплата штрафа организацией является выплатой в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами.

Пунктом 1 статьи 2.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что к административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения и административные правонарушения в области благоустройства территории, предусмотренные законами субъектов Российской Федерации, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств.

Если же автомобиль зарегистрирован на организацию и нарушение правил дорожного движения зафиксировано работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, у организации отсутствует обязанность по уплате страховых взносов. Это обусловлено тем, что в указанной ситуации привлекается к ответственности именно организация как собственник транспортного средства. Тот факт, что фактически нарушение допустил работник, значения не имеет.

Дополнительно сообщается, что в отношении вопроса обложения налогом на доходы физических лиц суммы оплаченного организацией, являющейся собственником транспортного средства, штрафа за нарушение правил дорожного движения работником организации, в целях согласования единой правовой позиции направлен соответствующий запрос в Министерство финансов Российской Федерации.

После согласования единой правовой позиции с Министерством финансов Российской Федерации по данному вопросу, в адрес ООО дополнительно будут направлены соответствующие разъяснения.

Вместе с тем, для получения разъяснений по указанному вопросу на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 Кодекса ООО вправе самостоятельно обратиться в Министерство финансов Российской Федерации.