Разъяснения Банка России от 13 ноября 2020 г. № 646-Р-2020/48 "О порядке учета переоценки вложений в ОФЗ при расчете собственных средств (капитала) банка"

Вопрос

В соответствии с п. 1.1 Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" требования указанного Положения не распространяются на вложения Банка в облигации федеральных займов (далее - ОФЗ).

Учитывая требования п. 2.1.7 Положения Банка России N 646-П и п. 1.1. Положения Банка России N 611-П просим уточнить, следует ли Банку включать в расчет собственных средств (капитала) в полном объеме величину переоценки по ОФЗ, сложившуюся по состоянию на 01.01.2019, а также накопленную с 01.01.2019, и учитываемую на балансовых счетах N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".

Ответ

Поскольку ОФЗ не относятся к элементам расчетной базы резервов в соответствии с Положением Банка России N 611-П, требования абз. 23, 24 п. 2.1.7 Положения N 646-П не распространяются на ОФЗ.

Соответственно, переоценка ОФЗ, сложившаяся по состоянию на 01.01.2019, а также накопленная с 01.01.2019 до 01.01.2020, подлежит включению в состав агрегированных показателей прибыли/убытка предшествующих лет.

При этом включение фактических остатков на балансовых счетах N 10603 и 10605, относящихся к переоценке ОФЗ, в расчет собственных средств (капитала) Банка на текущую дату расчета осуществляется с учетом части переоценки, учтенной в расчете капитала Банка в составе агрегированных показателей прибыли/убытка предшествующих лет (в случае ее отражения в расчете капитала).