Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 октября 2020 г. N 03-15-06/90559 О применении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 11 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, применяются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14% (с 01.01.2021 - 7,6%).

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 11 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 11 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, составляет не менее 7 человек.

Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и получившая свидетельство, удостоверяющее ее регистрацию в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, как до, так и после 01.01.2021 вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении двух других перечисленных в пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса условий (с 01.01.2021 - в редакции Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") - о доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий и средней численности работников.