Письмо Минфина России от 30 сентября 2020 г. N 03-01-03/85745 "Об оптимизации процедур отчетности"

Минфином России совместно с ФНС России рассмотрено обращение по вопросу оптимизации форм отчетности с предложениями по совершенствованию процедур и состава отчетности субъектов предпринимательской деятельности (далее - обращение), и в части компетенции Министерства сообщается следующее.

1. По вопросу внесения изменений в формы статистического наблюдения в связи с применением онлайн-касс (пункты 1.a-1.d обращения).

Учитывая, что разработка, утверждение и порядок представления форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", 3-ТОРГ (ПМ) "Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия", N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли" относятся к компетенции Федеральной службы государственной статистики, вопрос о возможности исключения отдельных сведений из указанных форм статистической отчетности может быть рассмотрен исключительно Федеральной службой государственной статистики.

Одновременно сообщаем, что при решении данного вопроса следует учитывать, что нормами Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" наряду с применением при осуществлении расчетов контрольно-кассовой техники в режиме, предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных (онлайн-кассы), в определенных случаях установлена возможность ее применения в автономном режиме без передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, а также закреплены случаи осуществления расчетов без применения контрольно-кассовой техники, что, в свою очередь, при реализации предложений по исключению отдельных сведений из вышеуказанных форм статистической отчетности, может негативным образом отразиться на полноте и достоверности статистических данных.

В связи с изложенным указанное предложение не поддерживается.

2. По вопросу обмена информацией между Росстатом и ФНС России для сокращения форм статистического наблюдения (пункт 2 обращения).

В рамках Приказа Федеральной службы государственной статистики и ФНС России от 18.01.2008 N 5/ММ-3-11/14@ (в редакции Приказа Росстата и ФНС России от 02.04.2019 N 186/ММВ-7-1/165@) "О совершенствовании информационного взаимодействия Федеральной службы государственной статистики и Федеральной налоговой службы" сведения, содержащиеся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - ГИРБО) с месячной периодичностью передаются в Росстат.

В связи с изложенным считаем указанный вопрос урегулированным.

3. По вопросу объединения форм отчетности по социальным платежам (пункт 3 обращения).

В соответствии с положениями статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) страхователи представляют сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета о каждом работающем у него застрахованном лице (форма СЗВ-М) в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

На основании данных формы СЗВ-М ПФР приостанавливает индексацию (увеличение) размера страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии работающим пенсионерам.

Согласно статье 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь представляет в территориальные органы ПФР сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (форма СЗВ-ТД) только если было осуществлено кадровое мероприятие либо работником подано заявление о выборе ведения сведений о трудовой деятельности в срок, исчисляемый с даты события.

Таким образом, предложение об объединении форм отчетности СЗВ-ТД и СЗВ-М нецелесообразно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователями в органы ПФР по месту их учета представляются: сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ - ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации застрахованными лицами, при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (пункт 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях").

Данные формы СЗВ-СТАЖ, содержат сведения о количестве отработанного в течение года физическим лицом времени (дней, месяцев), которые необходимы ПФР для исполнения возложенных на него государством полномочий.

При этом форма расчета по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС России от 18.09.2019 N МВВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@" содержит сведения о ежемесячно начисленных суммах страховых взносах в целом по плательщику, а также в разрезе застрахованных лиц и в соответствии со статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) представляется плательщиками страховых взносов ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, без указания количества дней, отработанного застрахованным лицом.

На основании представляемого расчета по страховым взносам налоговые органы осуществляют администрирование правильности исчисления и полноты уплаты страховых взносов. Проверка сведений о страховом стаже застрахованных лиц не входит в полномочия налоговых органов.

Объединение указанных форм отчетности усложнит процессы заполнения "единого" отчета и ее представления в налоговые органы. В частности, при представлении в налоговые органы формы расчета страховых взносов имеются особенности в части признания ее непредставленной. Объединение указанных форм отчетности повысит административные издержки малого и среднего предпринимательства.

В этой связи предложение об объединении расчета по страховым взносам и формы СЗВ-СТАЖ не поддерживается.

4. По вопросу инвентаризации форм отчетности (пункт 6 обращения).

В соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 23.03.2019 N СА-П13-2193 Минфином России совместно с федеральными органами исполнительной власти проведена инвентаризация требований представления в адрес федеральных органов исполнительной власти, подведомственных им служб и агентств годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и аудиторских заключений о ней (в случае, если такая отчетность подлежит обязательному аудиту), а также сведений из годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленных нормативными правовыми актами. На основе обобщения информации и предложений федеральных органов исполнительной власти, поступивших по результатам указанной инвентаризации, подготовлены проекты федерального закона и постановления Правительства Российской Федерации, предусматривающие отмену обязанности организаций представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения о ней в адрес государственных органов и получение государственными органами этих документов из государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - ГИРБО). В соответствии с положениями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ), а также Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, формирование и ведение ГИРБО с 1 января 2020 г. осуществляет ФНС России.

С мая 2020 г. ФНС России обеспечен свободный доступ всем заинтересованным лицам к информации, содержащейся в ГИРБО, в том числе государственным органам в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия. Таким образом, все государственные органы имеют возможность получать бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения о ней из ГИРБО, начиная с отчетности за 2019 год.

В связи с изложенным считаем указанный вопрос в части бухгалтерской (финансовой) отчетности урегулированным.

5. По вопросу обеспечения возможности передачи всех видов отчетности субъектами предпринимательства в электронном формате (пункт 7 обращения).

Исходя из части 5 статьи 18 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов представляется в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности исключительно в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи.

Также, в соответствии с пунктом 4 статьи 80 Кодекса налогоплательщику предоставлено право направлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчёт, в частности, расчёт авансового платежа, расчёт сбора, расчёт сумм налога на доходы физических лиц, расчёт по страховым взносам) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с изложенным считаем указанный вопрос урегулированным.

6. По вопросу установления обязанности заблаговременной публикации любых изменений в формы и форматы предоставления данных в адрес госорганов (пункт 8 обращения).

Исходя из Правил подготовки программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина России от 04.12.2019 N 211н, даты вступления в силу федеральных стандартов бухгалтерского учета, в том числе касающихся форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, устанавливается таким образом, что размещение (публикация) такого стандарта на официальном сайте Минфина России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" должна быть осуществлена не менее чем за 6 месяцев до начала отчетного года, за который применение стандарта при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным.

Также, в соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 5 Кодекса нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования.

На основании изложенного считаем указанный вопрос урегулированным.

7. По вопросу установления периодичности предоставления отчетности для всех субъектов малого и среднего предпринимательства для любых наблюдений - не чаще 1 раза в квартал (пункт 9 обращения).

Статьей 13 Федерального закона N 402-ФЗ определено обязательное представление в ГИРБО только годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Согласно части 4 указанной статьи промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственников экономического субъекта установлена обязанность ее представления.

В связи с изложенным считаем указанный вопрос в части бухгалтерской (финансовой) отчетности урегулированным.

8. По вопросу проведения аудита установленных в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП) размеров штрафов за непредставление первичных статистических данных и иных видов отчетности (пункт 13 обращения).

В законодательстве Российской Федерации отсутствуют специальные нормы, предусматривающие ответственность за непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности. За совершение указанного правонарушения к юридическим лицам применяются меры ответственности, установленные статьей 19.7 КоАП, предусматривающие наложение штрафных санкций незначительного размера (от трех тысяч до пяти тысяч рублей).

В части нарушения сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) и непредставления (несообщения) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля статьями 15.5 и 15.6 предусматривается наложение административных штрафов в размере от ста до одной тысячи рублей.

Считаем, что снижение установленных размеров штрафных санкций приведет к неэффективности указанных административных наказаний, как одной из мер предупреждения невыполнения установленных законодательством Российской Федерации требований.