Письмо Минфина России от 8 октября 2020 г. N 03-01-11/88044 Об освобождении от налогообложения НДФЛ пенсий по государственному пенсионному обеспечению и о предоставлении пенсионерам налоговых льгот по земельному и транспортному налогам

Департамент анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрели обращение и сообщают следующее.

В части налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Учитывая изложенное, пенсии по государственному пенсионному обеспечению, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы.

В части региональных и местных налогов.

На основании пункта 5 статьи 391 Кодекса пенсионерам, получающим пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка.

Кроме того, пенсионерам предоставляются также налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида: один жилой дом, одна квартира или комната, один гараж или машино-место, одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 10 пункта 1 статьи 407 Кодекса).

В целях снижения налоговой нагрузки главой 32 Кодекса помимо налоговых льгот предусмотрены налоговые вычеты в отношении объектов жилого назначения: например, в отношении квартиры налоговый вычет установлен в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, а в отношении жилого дома - 50 квадратных метров общей площади этого дома.

Следует отметить, что установленные Кодексом меры социальной защиты (налоговые вычеты, налоговые льготы) являются минимальными. Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В отношении предоставления налоговых льгот пенсионерам по транспортному налогу сообщается, что при введении транспортного налога на территории субъекта Российской Федерации законодательный орган государственной власти субъекта Российской Федерации может устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, вопросы о предоставлении налоговых льгот по транспортному налогу находятся в компетенции законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.