Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (по состоянию на 21.10.2020)

На основании статьи 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2020, N 14, ст. 2036), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от _______ 2020 года N ____):

1. Внести в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49204, 15 декабря 2017 года N 49269, 03 декабря 2018 года N 52844, 14 января 2019 года N 53337, 08 июля 2019 года N 55163, 25 ноября 2019 года N 56612, (далее - Положение N 613-П) следующие изменения.

1.1. В приложении 10:

таблицу 4.1 примечания 4 после строки 23 дополнить строкой 23.1 следующего содержания:

“

23.1	Порядок признания и последующего учета запасов

“;

примечание 12 изложить в следующей редакции:

“

Примечание 12. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 12.1

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ года			_______ 20__ года
		Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Расчеты с саморегулируемой организацией
2	Расчеты с кредитным потребительским кооперативом второго уровня и сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом последующего уровня
3	Расчеты с союзами, ассоциациями кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
4	Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
5	Расчеты по социальному страхованию
6	Расчеты с персоналом
7	Уплаченный налог на добавленную стоимость
8	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
9	Запасы
10	Прочее
11	Итого

Порядок
составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1-10 настоящей таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.

3. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-10.

4. В графах 4 и 7 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов со знаком "минус".

5. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 и 4.

6. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 6 и 7.

7. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные некредитной финансовой организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов, по видам.

Запасы

Таблица 12.2

Номер строки	Наименование показателя	Запасные части	Материалы	Инвентарь и принадлежности	Вложения в драгоценные металлы, монеты и природные камни	Прочее	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Балансовая стоимость на ______ 20__ г., в том числе:
2	стоимость (или оценка)
3	резерв под обесценение
4	Поступление (создание)
5	Увеличение (уменьшение) стоимости запасов в результате оценки
6	Передача запасов для использования при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении основных средств и при сооружении (строительстве), восстановлении инвестиционного имущества
7	Выбытие
8	Признание запасов в составе расходов
9	Создание резерва под обесценение
10	Восстановление резерва под обесценение
11	Прочее
12	Балансовая стоимость на ______ 20__ г., в том числе:
13	стоимость (или оценка)
14	резерв под обесценение
15	Балансовая стоимость на ______ 20__ г., в том числе:
16	стоимость (или оценка)
17	резерв под обесценение
18	Поступление (создание)
19	Увеличение (уменьшение) стоимости запасов в результате оценки
20	Передача запасов для использования при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении основных средств и при сооружении (строительстве), восстановлении инвестиционного имущества
21	Выбытие
22	Признание запасов в составе расходов
23	Создание резерва под обесценение
24	Восстановление резерва под обесценение
25	Прочее
26	Балансовая стоимость на ______ 20__ г., в том числе:
27	стоимость (или оценка)
28	резерв под обесценение

Порядок
составления таблицы 12.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ изменений запасов по видам за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 и 3.

3. По строкам 3, 14, 17, 28 таблицы отражается величина резерва под обесценение запасов со знаком "минус".

4. По строкам 9 и 23 таблицы отражается создание резерва под обесценение запасов со знаком "минус".

5. По строкам 10 и 24 таблицы отражается восстановление резерва под обесценение запасов со знаком "плюс".

6. По строке 12 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 4-11. Значения по строкам 13 и 14 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 12 таблицы.

7. По строке 15 отражается балансовая стоимость запасов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 16 и 17.

8. По строке 26 отражается балансовая стоимость запасов на отчетную дату как сумма значений по строкам 15, 18-25. Значения по строкам 27 и 28 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

9. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-7.

10. В пояснениях к таблице раскрывается стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе запасов, находящихся в залоге, по видам.

11. В случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение запасов в пояснениях к таблице раскрываются причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов.

12. Таблицу 13.4 примечания 13 после графы 6 дополнить графой 6.1 следующего содержания: "6.1. Запасы";

1.2. В приложении 11:

графу 3 строки 1 дополнить словами "+ 20507 + 20508 + часть 20806";

графу 3 строки 3 дополнить словами "+ часть 20806 - 30410";

графу 3 строки 3 дополнить цифрами "+ 30424 + 30425";

графу 3 строки 9 дополнить цифрами "+ 47471";

графу 3 строки 10 дополнить цифрами "- 61016";

графу 3 строки 10 дополнить цифрами "- 31003";

графу 3 строки 12 дополнить словами "+ часть 47470 + часть 47472 - часть 47473 + 47474 - 47475";

графу 3 строки 16 дополнить словами "+ часть 47470 + часть 47472 - часть 47473";

графу 3 строки 20 дополнить словами "+ часть 11201";

графу 3 строки 21 дополнить словами "+ часть 11201";

графу 3 строки 21 дополнить цифрами "+ 11301 - 11302".

1.3. В приложении 12:

графу 3 строки 1 дополнить словами "+ 20507 + 20508 + часть 20806";

графу 3 строки 3 дополнить словами "+ часть 20806 - 30410";

графу 3 строки 3 дополнить цифрами "+ 30424 + 30425";

графу 3 строки 9 дополнить цифрами "+ 47471";

графу 3 строки 10 дополнить цифрами "- 61016";

графу 3 строки 10 дополнить цифрами "- 31003";

графу 3 строки 12 дополнить словами "+ часть 47470 + часть 47472 - часть 47473 + 47474 - 47475";

графу 3 строки 16 дополнить словами "+ часть 47470 + часть 47472 - часть 47473".

1.4. Последнее предложение в графе 3 строки 14 приложения 15 дополнить словами "по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года".

1.5. Последнее предложение в графе 3 строки 13 приложения 16 дополнить словами "по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года".

1.6. В приложении 20:

1.6.1. в таблице 5.1 примечания 5:

графу 3 строки 3 дополнить цифрами "+20507 + 20508";

графу 3 строки 4 дополнить словами "+ часть 20806";

графу 4 строки 4 изложить в следующей редакции "часть 20805 + часть 47904";

1.6.2. в таблице 7.1 примечания 7:

графу 3 строки 1 дополнить словами "+ часть 20806";

графу 3 строки 13 дополнить словами "+ часть 20806";

графу 3 строки 13 дополнить цифрами "+ 30424 + 30425";

графу 4 строки 13 дополнить словами "+часть 47425";

графу 4 строки 13 дополнить цифрами "+ 30410";

1.6.3. в таблице 11.1 примечания 11:

графу 3 строки 11 дополнить цифрами "47471";

графу 4 строки 11 дополнить словами "+ часть 47425";

1.6.4. таблицу 12.1 примечания 12 изложить в следующей редакции:

Прочие активы

Таблица 12.1

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателей по строке (счета бухгалтерского учета)
		Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5
1	Расчеты с саморегулируемой организацией	часть 61403	- часть 60324	графа 3 + графа 4
2	Расчеты с кредитным потребительским кооперативом второго уровня и сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом последующего уровня	часть 61403	- часть 60324	графа 3 + графа 4
3	Расчеты с союзами, ассоциациями кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов	часть 61403	- часть 60324	графа 3 + графа 4
4	Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль	60302		графа 3 + графа 4
5	Расчеты по социальному страхованию	60336		графа 3 + графа 4
6	Расчеты с персоналом	60306 + 60308	- часть 60324	графа 3 + графа 4
7	Уплаченный налог на добавленную стоимость	60310		графа 3 + графа 4
8	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	часть 61403 + 60312 + 60314 + 31001	- часть 60324 - 31003	графа 3 + графа 4
9	Запасы	61002 + 61003 + 61008 + 61009 + 61010 + 61013 + 62101+62102 + 61014 + 20401 + 20403 + 20302 + 20303+20305 + 20308 + 61015	- 61016	графа 3 + графа 4
10	Прочее	47417 + 20804 + часть 42319 + часть 42619 + часть 42719 + часть 42819 + часть 42919 + часть 43019 + часть 43119 + часть 43219 + часть 43319 + часть 43419 + часть 43519 + часть 43619 + часть 43719 + часть 43819 + часть 43919 + часть 44019	- часть 20805 - часть 47425	графа 3 + графа 4
11	Итого	строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10	строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10	строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10

“;

1.6.5. в таблице 14.1 примечания 14:

графу 3 строки 3 дополнить цифрами "+ часть 47470 + часть 47472 - часть 47473 + 47474 - 47475".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию, вступает в силу с 1 января 2022 года, и применяется, начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту Указания "О внесении изменений в Положение Банка от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"

Банк России разработал проект указания "О внесении изменений в Положение Банка от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Положение Банка России N 613-П, проект указания) с целью:

реализации требований Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15 ноября 2019 года N 180н;

уточнения таблиц группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с изменениями, вносимыми в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение Банка России N 486-П).

Проект указания предусматривает следующие изменения:

примечание 12 "Прочие активы" приложения 10 к Положению Банка России N 613-П изложено в новой редакции;

таблицы группировки счетов бухгалтерского учета в приложениях 11, 12 и 20 к Положению Банка России N 613-П дополнены новыми счетами, вводимыми проектом указания о внесении изменений в Положение Банка России N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения".

Ответственное структурное подразделение Банка России по проекту указания - Департамент регулирования бухгалтерского учета.

Вступление в силу проекта указания предусмотрено с 1 января 2022 года.

Предложения и замечания к проекту указания в рамках его публичного обсуждения в целях оценки регулирующего воздействия ожидаются по 4 ноября 2020 года по адресу электронной почты AndreevaVN@cbr.ru.