Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 октября 2020 г. N 03-03-06/1/86377 Об учете сумм, начисленных в качестве платы за оказанные коммунальные услуги, при расчете налога на прибыль организаций с использованием метода начисления, а также о применении НДС при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме и управлению многоквартирным домом, выполняемых (оказываемых) управляющей организацией

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что согласно статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (статья 248 НК РФ).

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Таким образом, для целей расчета налога на прибыль организаций при применении метода начисления в составе доходов у налогоплательщика отражаются все суммы, начисленные в качестве платы за оказанные коммунальные услуги.

По вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме и управлению многоквартирным домом, выполняемых (оказываемых) управляющей организацией, сообщается.

В соответствии с подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

При этом указанной нормой НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а также управлению многоквартирным домом, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций.

Таким образом, работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а также управлению многоквартирным домом, выполняемые (оказываемые) собственными силами управляющих организаций, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.