Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 августа 2020 г. N 03-03-07/74723 О налоговых льготах для вновь созданной организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий

В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о налоговых льготах для вновь созданной организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и сообщает следующее.

В настоящее время для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, положениями статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14%, а также условия их применения.

Такими условиями для вновь созданных организаций являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Вновь созданная организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из этих условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.

Таким образом, если вновь созданная организация получит документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и будет выполнять вышеизложенные условия о доле доходов и численности работников, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Дополнительно отмечаем, что Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, с 01.01.2021 и на бессрочный период дополнительно снижается совокупный размер тарифов страховых взносов с 14% до 7,6%, а также устанавливаются налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов, и налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

Кроме того, с 01.01.2021 подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации излагается в новой редакции, согласно которой не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

При этом освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость не применяется, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.