Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 августа 2020 г. N 03-03-07/73058 Об учете для целей налогообложения прибыли авансовых платежей по налогу на имущество

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что авансовый платеж - это предварительный платеж по налогу, уплачиваемый в течение налогового периода.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном НК РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов, страховых взносов).

С 2020 года налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не представляются (пункт 2 статьи 386 НК РФ признан утратившим силу).

При этом налогоплательщики налога на имущество обязаны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов в порядке, установленном статьей 397 НК РФ.

Таким образом, авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, следует учитывать в расходах, для целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном периоде, за который такие авансовые платежи рассчитаны.