Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 августа 2020 г. N 03-15-06/92733 О применении пониженных тарифов страховых взносов, установленных для субъектов малого и среднего предпринимательства, организацией-резидентом территории опережающего социально-экономического развития в Дальневосточном федеральном округе, признаваемой субъектом МСП, к выплатам в отношении сотрудников, не участвующих в исполнении соглашения об осуществлении деятельности

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), организацией-резидентом территории опережающего социально-экономического развития в Дальневосточном федеральном округе (далее - ТОСЭР), признаваемой субъектом МСП, к выплатам в отношении сотрудников, не участвующих в исполнении соглашения об осуществлении деятельности, сообщает следующее.

Исходя из действующих положений статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 473-ФЗ), установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%, которые применяются ими в течение 10 лет со дня получения статуса резидента ТОСЭР и исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

Под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОСЭР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ. При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОСЭР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.

Одновременно исходя из положений Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", для плательщиков страховых взносов - субъектов МСП установлены начиная с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% в отношении части ежемесячных выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ).

К выплатам в пользу физического лица, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (в размере 30%).

Учитывая вышеизложенное, резидент ТОСЭР, признаваемый субъектом МСП, в отношении превышающих в течение месяца МРОТ выплат в пользу работников, не занятых на новых рабочих местах, и трудовые обязанности которых непосредственно не связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, применяет пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15%.