Письмо Федеральной налоговой службы от 29 мая 2020 г. N БС-4-11/8821@ “О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"

Вопрос:

О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"

Ответ:

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@ уточняет контрольные соотношения 1.84, 1.138, 1.140 формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@", а также направляет дополнительные контрольные соотношения 1.193 - 1.199, 2.8 - 2.10.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов.

Форма КС
Исходные документы	Контрольное соотношение (КС)		в случае невыполнения КС
	N п/п	КС	возможное нарушение Законо-дательства РФ (ссылка)	Формулировка нарушения	Действия проверяющего
1	2	3	4	5	6
СВ	1.84	(гр. 2 стр. 060 подр. 1.2. прил. 1 Р.1 + гр. 3 стр. 060 подр. 1.2. прил. 1 Р.1 + гр. 4 стр. 060 подр. 1.2. прил. 1 Р.1) = ((гр. 2 стр. 050 подр. 1.2. прил. 1 Р.1 + гр. 3 стр. 050 подр. 1.2. прил. 1 Р.1 + гр. 4 стр. 050 подр. 1.2. прил. 1 Р.1) * соответствующий значению поля 001 прил. 1 Р.1 тариф страховых взносов) (гр. 2 стр.020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 + гр. 3 стр.020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 + гр. 4 стр.020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1)/3 * 0,5 коп.	Ст. 431 НК	СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного приода база для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода * 0,5 коп.	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	1.138 Код тарифа плательщика «01»	если гр. 2 стр. 055 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 055 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 055 прил. 2 Р.1 = 0, то ((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) * соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) (гр. 2 стр.015 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр.015 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр.015 прил. 2 Р.1)/3 * 0,5 коп.	Ст. 431 НК	При отсутствии выплат в пользу иностранных граждан СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного приода база для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода * 0,5 коп.	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	1.140 Код тарифа плательщика отличный от «01»	((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1)= (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) * соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) (гр. 2 стр.015 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр.015 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр.015 прил. 2 Р.1)/3 * 0,5 коп.	Ст. 431 НК	СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного приода база для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода * 0,5 коп.	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	1.193	если поле 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20, то наличие прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно	Ст. 431 НК	Отсутствует прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии прил. 1 р. 1 СВ со значением 20 в поле 001	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	1.194	если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно	Ст. 431 НК	Отсутствут подраздел 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	1.195	если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВЖМС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР обязательно	Ст. 431 НК	Отсутствут подраздел 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	1.196	если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВПМС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР обязательно	Ст. 431 НК	Отсутствут подраздел 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	1.197	если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ	Ст. 431 НК	Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р. 3 СВ со значением в поле 130 = НР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	1.198	если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВЖМС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ	Ст. 431 НК	Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р. 3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	1.199	если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВПМС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ	Ст. 431 НК	Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р. 3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
2. Междокументные КС
СВ	2.8 по плательщику страховых взносов	При наличии подр 1.1. прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2,3,4 по строкам подр. 1.1. прил. 1 р. 1 СВ > 0	Ст. 431 НК	Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2,3,4 по строкам подр. 1.1. прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 > 0	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	2.9 по плательщику страховых взносов	При наличии подр 1.2. прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2,3,4 по строкам подр. 1.2. прил. 1 р. 1 СВ > 0	Ст. 431 НК	Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2,3,4 по строкам подр. 1.2. прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 > 0	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
СВ	2.10 по плательщику страховых взносов	При наличии прил. 2 р. 1 СВ по значению поля 001 = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2,3,4 по строкам прил. 2 р. 1 СВ > 0	Ст. 431 НК	Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2,3,4 по строкам прил. 2 р. 1 СВ по значению поля 001 = 20 > 0	Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.