Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и благодарит за внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Одновременно сообщается, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - Кодекс) при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 261, 262, 263 и 265 Кодекса, а именно, общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).

Таким образом, налогоплательщик - индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает наиболее благоприятный для него режим налогообложения.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в частности, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляющими и уплачивающими налог на доход физических лиц в соответствии со статьей 227 Кодекса.

При этом право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц имеют как физические лица, так и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, если есть доходы подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками вышеуказанных специальных налоговых режимов, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых и рамках соответствующих специальных налоговых режимов.

Поскольку специальные налоговые режимы предусматривают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения, предложение об учете налогового вычета в связи с приобретением жилья при определении налоговой базы по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных налоговых режимов, не поддерживается.

Вместе с тем, если индивидуальный предприниматель, применяющий специальные налоговые режимы, получает другие доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса.

Учитывая изложенное, предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц не поставлено в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя.