Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 февраля 2020 г. N 03-01-11/12101 О рассмотрении предложения об отмене НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций, а также о введении государственной монополии на производство и реализацию алкогольной и табачной продукции

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

По вопросу отмены налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В Российской Федерации НДС введен с 1 января 1992 года и является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета.

В соответствии со статьёй 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками как общая сумма налога, исчисляемая применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Применение налоговых вычетов позволяет налогоплательщикам, приобретающим товары (работы, услуги), используемые в операциях, подлежащих налогообложению данным налогом, уменьшить общую сумму НДС на соответствующие налоговые вычеты (на суммы налога, предъявленные поставщиками при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг)) и исключить многократное налогообложение этим налогом затрат на производство и реализацию продукции при ее движении от первого производителя до конечного потребителя.

В целях снижения нагрузки на наименее обеспеченные слои населения Кодексом предусмотрены льготы по НДС на социально значимые товары и услуги: пониженная 10-процентная ставка в отношении ряда продовольственных, детских, медицинских товаров, нулевая ставка на внутренние воздушные перевозки в Республику Крым, город Севастополь, Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ, а также освобождение от НДС в отношении ряда товаров (работ, услуг) социального назначения, в том числе медицинских услуг и медицинских товаров, услуг в сфере образования, услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также морским, речным транспортом или автомобильным транспортом в пригородном сообщении, услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Кроме того, необходимо отметить, что порядок применения НДС, регулируемый нормами главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, соответствует международной практике взимания этого налога, применяемой более чем в 90 государствах.

Учитывая, что налог является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета, его отмена приведет к сокращению доходов федерального бюджета и негативно отразится на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов бюджета.

В отношении отмены налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом и оказывает существенное регулирующее воздействие на экономику Российской Федерации.

Данный налог уплачивается российскими организациями, а также иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 20%, при этом сумма налога, исчисленная по ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017-2020 годах), зачисляется в федеральный бюджет, по ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017-2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Таким образом, в региональные бюджеты поступает около 90 процентов всех налоговых доходов по налогу на прибыль организаций, что обеспечивает высокую заинтересованность регионов в развитии налоговой базы по данному налогу.

Замена налога на прибыль организаций или его отмена приведет к изменению налогового потенциала субъектов Российской Федерации в силу изменения доходной базы субъектов Российской Федерации и существенно сократят доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что в условиях сложившейся экономической конъюнктуры недопустимо.

В части отмены налога на имущество организаций.

В соответствии со статьей 14 Кодекса налог на имущество организаций является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог на имущество организаций законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты, а также могут предусматривать дополнительные налоговые льготы (статья 372 Кодекса).

Таким образом, вопросы о введении налога на имущество организаций, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

О введении государственной монополии на производство и реализацию алкогольной и табачной продукции.

Введение государственной монополии на производство и реализацию алкогольной и табачной продукции потребует значительных затрат федерального бюджета, связанных с необходимостью приобретения государством имущественного комплекса, находящегося в собственности лиц, осуществляющих производство и продажу указанных подакцизных товаров.

Также, следует учитывать, что в связи с установлением единых условий и требований к производству и обороту товаров на территории государств - членов Евразийского экономического союза введение монополии на производство и реализацию указанных подакцизных товаров будет являться сдерживающим фактором в развитии интеграционных процессов.

Кроме того, принятие решения о введении государственной монополии на продажу алкогольной и табачной продукции приведет к значительному сокращению хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность по продаже алкогольной и табачной продукции, ограничению конкуренции и предпринимательства на алкогольном и табачном рынке, установлению монопольно высоких цен.