Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2020 г. N 03-11-11/4325 Об особенностях применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с обращением по вопросу применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - специальный налоговый режим НПД) сообщает следующее.

В настоящее время согласно положениям главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц, ставка налога которого для большинства видов доходов предусмотрена в размере 13 процентов.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) с 1 января 2019 года на территориях города федерального значения Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

С 1 января 2020 года эксперимент по установлению специального налогового режима НПД начат в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан (часть 1 статьи 1 Федерального закона).

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности "самозанятыми" гражданами.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать страховые взносы.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента - в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов - в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Федеральным законом налогоплательщикам специального налогового режима НПД предоставлено право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей.

Таким образом, поскольку специальный налоговый режим НПД предусматривает более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения, предложение о внесении изменений в Федеральный закон в части увеличения для налогоплательщиков НПД размера налогового вычета по этому налогу не поддерживается.

При этом следует отметить, что применение специального налогового режима НПД осуществляется в добровольном порядке.

Дополнительно сообщается, что на основании части 8 статьи 2 Федерального закона физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации налогоплательщиком специального налогового режима НПД товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Кроме того, следует отметить, что правовые и организационные основы оказания государственной социальной помощи малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам и иным категориям граждан установлены Федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи".

Исходя из пункта 1 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, Минтруд России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в частности, в сфере труда, уровня жизни и доходов, оплаты труда, пенсионного обеспечения, социального страхования (за исключением обязательного медицинского страхования), социальной защиты населения, в том числе социальной защиты семьи, женщин и детей, граждан пожилого возраста и ветеранов, граждан, пострадавших в результате чрезвычайных ситуаций, социального обслуживания населения.