Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 декабря 2019 г. N 03-07-14/95812 О применении НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании неисключительной лицензии

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 декабря 2019 г. N 03-07-14/95812 О применении НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании неисключительной лицензии

Вопрос: АО планирует заключить Сублицензионный договор на передачу неисключительных прав на использование программ для ЭВМ с компанией, зарегистрированной в Республике Казахстан.

На основании п. 2 пп. 26 ст. 149 НК РФ:

"...п. 2 Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора" Данный пункт относится к реализации на территории РФ. При реализации в Республику Казахстан возникают следующие вопросы:

1. Реализация неисключительных прав программного обеспечения в Республику Казахстан будет облагаться по ставке НДС 0% или без НДС?

2. Если реализация по ставке НДС 0%, то подтверждающие документы о пересечении границы будут отсутствовать, подтвердить реализацию можно будет сублицензионным договором, актом на передачу прав. Будет ли этого списка документов достаточно?

3. Если реализация по ставке НДС 0%, то должна ли отражаться в разделе 7 Декларации по НДС, ведь объект реализации имеет код 1010256 в соответствии с приложением N 1 XII. Порядка заполнения раздела 7 декларации, Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018)

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость при предоставлении российской организацией казахстанской организации прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании неисключительной лицензии и сообщает следующее.

Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), в том числе Российской Федерации и Республики Казахстан, осуществляется в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к указанному Договору.

На основании пункта 28 раздела IV "Порядок применения косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ (оказании услуг) осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг. При этом при выполнении работ (оказании услуг) налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (услуг).

Подпунктом 4 пункта 29 Протокола предусмотрен перечень услуг, местом реализации которых признается территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги. Положения данного подпункта применяются в том числе при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.

Таким образом, местом реализации операций по предоставлению российской организацией казахстанской организации прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании неисключительной лицензии территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие операции не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Обзор документа


Российская организация предоставляет казахстанской компании права на использование программ для ЭВМ по неисключительной лицензии.

Как пояснил Минфин, местом реализации этой операции территория России не признается. Соответственно, в нашей стране НДС платить не надо.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: