Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2019 г. № БС-3-11/10353@ “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщиков в виде вознаграждения, выплачиваемого им как правопреемникам авторов произведений литературы, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен данный доход.

Общая сумма налога, исчисленная в налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

При этом, получение налогоплательщиком указанного вида дохода может быть подтверждено копиями выписок с банковского счета физического лица с указанием назначения полученных сумм дохода в качестве вознаграждения, выплачиваемого ему как правопреемнику автора произведений литературы.

Данные разъяснения содержат общий порядок применения законодательства Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц, которые не учитывают конкретные обстоятельства и условия.