Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 сентября 2019 г. N 03-15-05/73329 О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН, в случае превышения доходов организации за налоговый период (2017 г.)
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в случае превышения доходов организации за налоговый период (2017 год) и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), для плательщиков страховых взносов - организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, деятельность, поименованная в подпункте 5 пункта 1 данной статьи Кодекса, на период до 2018 года (включительно) был установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 427 Кодекса, если организация превысила за налоговый период ограничение по доходам, упомянутое в подпункте 3 пункта 2 указанной статьи Кодекса (79 млн рублей), такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.
Таким образом, в случае, если доходы организации на УСН за налоговый период 2017 года превысили установленный подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса размер в 79 млн рублей, то организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года и, следовательно, с этой же даты страховые взносы подлежат перерасчету по общеустановленным тарифам.
Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Для организаций на УСН, ведущих бизнес в сферах, перечисленных в НК, до 2018 г. был установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов 20% при одновременном соблюдении условий:
- о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.);
- о доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
Если доходы организации на УСН за 2017 г. превысили 79 млн руб., то она лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 г. С этой же даты страховые взносы подлежат перерасчету по общеустановленным тарифам.