Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 октября 2019 г. N 03-03-06/1/78175 Об особенностях учета расходов для целей налогообложения прибыли

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для целей налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованы в статье 270 НК РФ.

Таким образом, в целях соблюдения вышеуказанных критериев статьи 252 НК РФ расходы налогоплательщика должны быть непосредственно связаны с его производственной деятельностью.

При этом оценка налоговых последствий совершаемых сделок для целей налогообложения прибыли должна проводиться налогоплательщиком самостоятельно на основании положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ с учетом конкретных обстоятельств таких сделок, обусловленных соответствующими договорными отношениями.