Вопрос.

Банк просит дать разъяснения по расчету собственных средств (капитала) с 1 января 2019 года в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2018 № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» (далее - Положение № 646-П).

В соответствии с п. 2.1.7 Положения № 646-П в расчет собственных средств (капитала) не включаются остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, отраженные, в том числе, за счет переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток или через прочий совокупный доход, в отношении которых распространяются требования по формированию резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формировании кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положение № 611-П).

Следует ли Банку включать в расчет собственных средств (капитала) переоценку стоимости акций, номинированных в иностранной валюте, в случае если Банк с 1 января 2019 года выбрал в бухгалтерском учете способ оценки указанных акций по справедливой стоимости?

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение относительно применения Положения № 646-П и сообщает следующее.

В соответствии с Указанием Банка России от 19 августа 2014 года № 3365-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с 1 ноября 2014 года стоимость акций, паев, прочих долей участия в уставных капиталах юридических лиц (далее - доли участия), номинированных в иностранной валюте, учитываемых на балансовых счетах № 601, 602, подлежала отражению в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, действовавшему на дату их приобретения.

Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» с 1 января 2019 года реализованы принципы МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее - МСФО (IFRS) 9), согласно которым одним из способов оценки долей участия установлен способ оценки по справедливой стоимости.

При выборе кредитными организациями с 1 января 2019 года способа оценки долей участия по справедливой стоимости через прибыль или убыток в бухгалтерском учете предоставляется возможность оценки номинированных в иностранной валюте долей участия по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату проведения переоценки.

Таким образом, для кредитных организаций, которые выбрали способ оценки по справедливой стоимости, в отличие от способа оценки по курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, на дату приобретения, результатом стало признание кредитными организациями с 1 января 2019 года на балансе всей накопленной переоценки долей участия, номинированных в иностранной валюте, с даты приобретения и до 1 января 2019 года включительно.

Отмечаем также, что на доли участия, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, номинированные в иностранной валюте, распространяются требования Положения № 611-П.

Базой для расчета резерва на возможные потери по таким долям участия является контрактная стоимость долей участия, рассчитанная по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, на дату определения резерва на возможные потери.

С учетом концепции нивелирования влияния внедрения принципов МСФО (IFRS) 9 на пруденциальные показатели деятельности кредитных организаций, согласно Положению № 646-П «рыночная» составляющая переоценки долей участия, номинированных в иностранной валюте, в отношении которых распространяются требования по формированию резервов на возможные потери в соответствии с Положением № 611-П, не подлежит включению в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций. «Валютная» составляющая переоценки этих долей участия подлежит включению в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.