Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Банка России от 27 августа 2019 г. "О порядке включения в капитал кредитных организаций переоценки долей участия, стоимость которых номинирована в иностранной валюте"

Обзор документа

Письмо Банка России от 27 августа 2019 г. "О порядке включения в капитал кредитных организаций переоценки долей участия, стоимость которых номинирована в иностранной валюте"

Вопрос.

Банк просит дать разъяснения по расчету собственных средств (капитала) с 1 января 2019 года в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2018 № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» (далее - Положение № 646-П).

В соответствии с п. 2.1.7 Положения № 646-П в расчет собственных средств (капитала) не включаются остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, отраженные, в том числе, за счет переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток или через прочий совокупный доход, в отношении которых распространяются требования по формированию резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формировании кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положение № 611-П).

Следует ли Банку включать в расчет собственных средств (капитала) переоценку стоимости акций, номинированных в иностранной валюте, в случае если Банк с 1 января 2019 года выбрал в бухгалтерском учете способ оценки указанных акций по справедливой стоимости?

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение относительно применения Положения № 646-П и сообщает следующее.

В соответствии с Указанием Банка России от 19 августа 2014 года № 3365-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с 1 ноября 2014 года стоимость акций, паев, прочих долей участия в уставных капиталах юридических лиц (далее - доли участия), номинированных в иностранной валюте, учитываемых на балансовых счетах № 601, 602, подлежала отражению в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, действовавшему на дату их приобретения.

Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» с 1 января 2019 года реализованы принципы МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее - МСФО (IFRS) 9), согласно которым одним из способов оценки долей участия установлен способ оценки по справедливой стоимости.

При выборе кредитными организациями с 1 января 2019 года способа оценки долей участия по справедливой стоимости через прибыль или убыток в бухгалтерском учете предоставляется возможность оценки номинированных в иностранной валюте долей участия по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату проведения переоценки.

Таким образом, для кредитных организаций, которые выбрали способ оценки по справедливой стоимости, в отличие от способа оценки по курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, на дату приобретения, результатом стало признание кредитными организациями с 1 января 2019 года на балансе всей накопленной переоценки долей участия, номинированных в иностранной валюте, с даты приобретения и до 1 января 2019 года включительно.

Отмечаем также, что на доли участия, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, номинированные в иностранной валюте, распространяются требования Положения № 611-П.

Базой для расчета резерва на возможные потери по таким долям участия является контрактная стоимость долей участия, рассчитанная по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, на дату определения резерва на возможные потери.

С учетом концепции нивелирования влияния внедрения принципов МСФО (IFRS) 9 на пруденциальные показатели деятельности кредитных организаций, согласно Положению № 646-П «рыночная» составляющая переоценки долей участия, номинированных в иностранной валюте, в отношении которых распространяются требования по формированию резервов на возможные потери в соответствии с Положением № 611-П, не подлежит включению в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций. «Валютная» составляющая переоценки этих долей участия подлежит включению в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.

Директор Департамента
банковского регулирования
А.А. Лобанов

Обзор документа


С 2019 г. одним из способов оценки долей участия является способ оценки по справедливой стоимости. Выбирая его, кредитные организации могут оценить номинированные в иностранной валюте доли участия по официальному курсу на дату переоценки.

С 1 января 2019 г. на балансе признается вся накопленная переоценка долей участия, номинированных в иностранной валюте, с даты приобретения и до 1 января 2019 г. включительно.

Базой для расчета резерва на возможные потери по таким долям является контрактная стоимость, рассчитанная по официальному курсу на дату определения резерва на возможные потери.

Рыночная составляющая переоценки не включается в расчет собственных средств, а валютная учитывается.