Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 июля 2019 г. N 03-07-14/54837 О применении НДС при приобретении российским физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, услуг у иностранного индивидуального предпринимателя

Вопрос: Я как физическое лицо, действующее без образования юридического лица (ИП), оплатил по счету (инвойсу) индивидуальному предпринимателю зарегистрированному на территории Евросоюза (Германия) 5 000 евро, с данной суммы я не оплатил НДС, руководствуясь тем, что НДС выставляет непосредственно исполнитель (т.е. ИП зарегистрированный на территории ЕС), т.к. добавленная стоимость появляется непосредственно у него, а он в инвойсе (счете) НДС к уплате не указал. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный на территории ЕС, оказал мне услуги по забору приобретенных мною на территории ЕС товаров у трех поставщиков и организовал их отправку с территории ЕС на территорию РФ. Я проконсультировался по данному вопросу с юристом, и он считает, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, статьёй 161 НК РФ местом оказания услуги будет являться территория РФ, и я как налоговый агент обязан перечислить в бюджет РФ НДС в размере 20% за ИП иностранца.

Прошу разъяснить, есть ли у меня обязанность оплатить НДС за ИП, зарегистрированного на территории ЕС (представительства на территории РФ он также не имеет) или НДС в данном случае не возникает вообще.

Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость при приобретении российским физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, услуг у иностранного индивидуального предпринимателя Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 143 Кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели. Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются.

Таким образом, при приобретении российским физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, услуг у иностранного индивидуального предпринимателя обязанности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость у российского физического лица не возникает.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.