Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июля 2019 г. N 03-07-11/52123 О применении управляющей организацией, находящейся на общей системе налогообложения, освобождения от уплаты НДС при приобретении услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами у ресурсоснабжающей организации, применяющей УСН, а также о возможности применения региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами УСН

Вопрос: О возможности применения региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами упрощенной системы налогообложения и применения управляющей организацией, находящейся на общей системе налогообложения, освобождения от уплаты НДС при приобретении коммунальной услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами у ресурсоснабжающей организации, находящейся на упрощенной системе налогообложения.

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения управляющей организацией, находящейся на общей системе налогообложения, освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при приобретении услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами у ресурсоснабжающей организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, а также о возможности применения региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами упрощенной системы налогообложения Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от обложения НДС освобождена реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.

В отношении услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, указанное освобождение от обложения НДС не применяется. В связи с этим предоставляемые управляющими организациями услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, приобретенные у региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, облагаются НДС.

Что касается возможности применения региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами упрощенной системы налогообложения, то в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.12 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.

В соответствии с главой 26.2 Кодекса упрощенную систему налогообложения могут применять, в том числе организации - региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, отвечающие требованиям главы 26.2 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что 10 июля 2019 года Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации во втором чтении принят проект федерального закона N 642244-7 "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий, в том числе, освобождение от обложения НДС предоставляемых управляющими организациями коммунальных услуг, приобретаемых у региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.