Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 мая 2019 г. N 03-12-12/39815 О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Частью 6 статьи 3 Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон 140-ФЗ) предусмотрено, что декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в декларации, источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады), указанные в декларации, а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации.
Таким образом, представление такой информации является правом декларанта и, соответственно, не обязательно.
Также отмечаем, что в соответствии с частью 8 статьи 4 Федерального закона N 140-ФЗ гарантии, установленные частями 1-7 указанной статьи, предоставляются в части освобождения лица от ответственности за совершение конкретного деяния, содержащего признаки преступления (правонарушения), если на дату представления декларации в отношении лица соответственно:
1) не было возбуждено уголовное дело в связи с совершением соответствующего преступления, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 1 части 1 указанной статьи;
2) не начато производство по делу об административном правонарушении в связи с совершением соответствующего административного правонарушения, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 2 части 1 указанной статьи;
3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 указанной статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
Обзор документа
В силу Закона о добровольном декларировании активов и счетов в банках декларант вправе раскрыть информацию об источниках приобретения имущества, указанного в декларации, источниках денег, зачисленных на счета, обозначенные в декларации, а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов, поименованных в декларации.
Таким образом, представление такой информации является правом декларанта и, соответственно, не обязательно.
Гарантии предоставляются в части освобождения лица от ответственности за совершение конкретного деяния, содержащего признаки преступления (правонарушения), если на дату представления декларации в отношении лица:
- не было возбуждено уголовное дело;
- не начато производство по делу об административном правонарушении;
- не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении.