Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 июня 2019 г. N 03-04-05/41974 Об уплате НДФЛ с суммы выигрыша, полученного от участия в конкурсе в целях рекламы товаров

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с суммы выигрыша, полученного от участия в конкурсе в целях рекламы товаров, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии с абзацем шестым пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Абзацем третьим пункта 2 статьи 224 Кодекса установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса.

Таким образом, доход, полученный физическими лицами от участия в конкурсе, проводимом в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.

При этом обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, возлагается на российскую организацию, от которой налогоплательщик получил такой доход и признаваемую на основании статьи 226 Кодекса налоговым агентом.

В случае, если физическое лицо в налоговом периоде участвовало в нескольких конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг, и получило выигрыш от разных организаторов, размер которого превысил 4000 рублей и каждым из организаторов при исчислении налога на доходы физических лиц ему было предоставлено освобождение в размере 4000 рублей, то такое лицо по итогам налогового периода производит перерасчет налоговых обязательств, в налоговой декларации, исходя из того, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.