Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 декабря 2018 г. N 03-07-11/91353 О применении НДС при обмене железнодорожными вагонами между двумя организациями в рамках исполнения обязательства возмещения причиненного вреда

В связи с обращением по вопросам применения налога на добавленную стоимость при обмене железнодорожными вагонами между двумя организациями в рамках исполнения обязательства возмещения причиненного вреда Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары.

Таким образом, обмен железнодорожными вагонами между двумя организациями в рамках исполнения обязательства возмещения причиненного вреда признается для целей налогообложения реализацией железнодорожных вагонов.

Учитывая изложенное, операции по передаче железнодорожных вагонов в указанном случае подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. При этом счета-фактуры при осуществлении таких операций выставляются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом на основании пункта 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

Что касается писем Минфина России от 16.04.2014 N 03-07-08/17292 и от 29.07.2013 N 03-07-11/30128, упоминаемых в обращении, то в этих письмах случаи обмена товарами в рамках исполнения обязательства возмещения причиненного вреда не рассматривались.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.