Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" (по состоянию на 25.12.2018)
1. В соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400; N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115), частью 5 и частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440; 2018, N 1, ст. 65; N 31, ст. 4861) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от _________________ 2018 года N ____) внести в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года N 40832, 15 декабря 2016 года N 44747 ", следующие изменения:
1.1. В преамбуле слова N 14, ст. 1997)" заменить словами "N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; № 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400)";
1.2. пункт 1.4 изложить в следующей редакции:
"1.4. В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда.";
1.3. в пункте 1.5:
абзац 9 признать утратившим силу;
добавить абзац следующего содержания:
"МСФО (IFRS) 16 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 2 августа 2016 года) (далее - МСФО (IFRS) 16).";
1.4. пункт 2.2 после абзаца 47 дополнить абзацем следующего содержания "примечание 46.1 "Аренда";";
1.5. пункты 2.3 и 2.4 признать утратившими силу;
1.6. пункт 21.2 после абзаца 53 дополнить абзацем следующего содержания "примечание 521 "Аренда";";
1.7. пункты 2.1.3, 2.1.4, 3.2, 3.2.1, 4.2, 4.2.1 признать утратившим силу.
1.8. в пункте 4.3 слова "в приложениях 10 и 11" заменить словами "в приложении 10";
1.9. в абзаце 3 пункта 4.3.1 слова "в приложениях 10.1 и 11.1" заменить словами "в приложении 10.1";
1.10. главу 5 признать утратившей силу;
1.11. в главе 6 пункты 6.2 и 6.2.1 признать утратившими силу;
1.12. в пункте 6.3 слова "в приложениях 12 и 13" заменить словами "в приложении 12";
1.13. в абзаце 3 пункта 6.31 слова "в приложениях 12.1 и 13.1" заменить словами "в приложении 12.1";
1.14. в абзаце 6.4 слова "в приложениях 12 и 13" заменить словами "в приложении 12";
1.15. в абзаце 3 пункта 6.4.1 слова "в приложениях 12.1 и 13.1" заменить словами "в приложении 121";
1.16. главу 8 признать утратившей силу;
1.17. в главе 9 пункты 9.3 и 9.3.1 признать утратившими силу;
1.18. пункт 10.3 изложить в следующей редакции:
"10.3. в случае если в таблицах приложения 9 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления существенных активов, обязательств, доходов или расходов, негосударственный пенсионный фонд должен включить в таблицы приложения 9 к настоящему Положению дополнительные строки для отражения таких активов, обязательств, доходов или расходов.
В случае если в таблицах приложения 9 к настоящему Положению отсутствует строка для представления несущественных активов, обязательств, доходов или расходов, негосударственный пенсионный фонд должен включить суммы указанных активов, обязательств, доходов или расходов в строку "Прочие".
В случае если в таблицах приложения 9 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления иной существенной информации, некредитная финансовая организация должна включить в таблицы приложения 9 к настоящему Положению дополнительные строки для ее отражения.";
1.16. в пункте 10.3.1 третий абзац изложить в следующей редакции:
"В случае если в таблицах приложения 91 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления существенных активов, обязательств, доходов или расходов, негосударственный пенсионный фонд должен включить в таблицы приложения 9.1 к настоящему Положению дополнительные строки для отражения таких активов, обязательств, доходов или расходов.
В случае если в таблицах приложения 9.1 к настоящему Положению отсутствует строка для представления несущественных активов, обязательств, доходов или расходов, негосударственный пенсионный фонд должен включить суммы указанных активов, обязательств, доходов или расходов в строку "Прочие".
В случае если в таблицах приложения 9.1 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления иной существенной информации, некредитная финансовая организация должна включить в таблицы приложения 9.1 к настоящему Положению дополнительные строки для ее отражения.".
1.19. Приложения 2, 4, 6 признать утратившими силу.
1.20. В приложении 7:
после строки 37 добавить строку 37.1 следующего содержания:
“
37.1 | Платежи в погашение обязательств по договорам аренды | 46.1 |
---|
“;
1.21. Приложение 8 признать утратившим силу.
1.22. В приложении 9:
в таблице 4.1 примечания 4:
строку 53 изложить в следующей редакции:
“
53 | МСФО (IFRS) 16 | Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по аренде |
---|
“;
после строки 53 добавить строку 53.1 следующего содержания:
“
53.1 | МСФО (IFRS) 16 | Использование освобождения, предусмотренного для договоров краткосрочной аренды и освобождения, предусмотренного для аренды объектов с низкой стоимостью |
---|
“;
в примечании 5:
после таблицы 5.1 пункт 5.1.2 признать утратившим силу;
в порядке составления таблицы 5.1 и пояснений к ней:
пункты 5 и 6 признать утратившими силу;
в пункте 11 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в порядке составления таблицы 5.3 и пояснений к ней пункт 16 признать утратившим силу;
в пункте 7 порядка составления таблицы 6.1 и пояснений к ней примечания 6 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в пункте 6 порядка составления таблицы 7.1 и пояснений к ней примечания 7 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в пункте 7 порядка составления таблицы 8.1 и пояснений к ней примечания 8 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в пункте 5 порядка составления таблицы 9.1 и пояснений к ней примечания 9 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в примечании 10:
в таблице 10.1 строку 6 изложить в следующей редакции «Дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
после таблицы 10.1 пункт 10.1.1 признать утратившим силу;
в пункте 6 порядка составлении таблицы 10.1 и пояснений к ней слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
таблицу 10.2, порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;
в пункте 6 порядка составления таблицы 12.1 и пояснений к ней примечания 12 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в пункте 6 порядка составления таблицы 13.1 и пояснений к ней примечания 13 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в пункте 6 порядка составления таблицы 14.1 и пояснений к ней примечания 14 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в пункте 5 порядка составления таблицы 15.1 и пояснений к ней примечания 15 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в примечании 16:
таблицу 16.1 изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование показателя | Инвестиционное имущество в собственности | Активы в форме права пользования | Итого |
---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года | |||
2 | Поступление | |||
3 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
4 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
5 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
6 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
7 | Перевод в прочие активы | |||
8 | Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости | |||
9 | Прочее | |||
10 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года | |||
11 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года | |||
12 | Поступление | |||
13 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
14 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
15 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
16 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
17 | Перевод в прочие активы | |||
18 | Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости | |||
19 | Прочее | |||
20 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года |
“;
в порядке составления таблицы 16.1 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова «МСФО (IFRS)13.» заменить словами «МСФО (IFRS) 13, МСФО (IFRS) 16.»;
пункт 2 признать утратившим силу;
в пункте 4 слова «в таблице 16.1-ОПС состав статьи «Инвестиционное имущество» по деятельности по обязательному пенсионному страхованию», слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
таблицу 16.2 изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование показателя | Инвестиционное имущество в собственности | Активы в форме права пользования | Итого |
---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Балансовая стоимость на ____________, в том числе: | |||
2 | первоначальная стоимость | |||
3 | накопленная амортизация | |||
4 | накопленные убытки от обесценения | |||
5 | Поступление | |||
6 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
7 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
8 | Перевод в прочие активы | |||
9 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
10 | Амортизация | |||
11 | Признанные и восстановленные убытки от обесценения | |||
12 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
13 | Прочее | |||
14 | Балансовая стоимость на _____________, в том числе: | |||
15 | первоначальная стоимость | |||
16 | накопленная амортизация | |||
17 | накопленные убытки от обесценения | |||
18 | Балансовая стоимость на ____________, в том числе: | |||
19 | первоначальная стоимость | |||
20 | накопленная амортизация | |||
21 | накопленные убытки от обесценения | |||
22 | Поступление | |||
23 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
24 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
25 | Перевод в прочие активы | |||
26 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
27 | Амортизация | |||
28 | Признанные и восстановленные убытки от обесценения | |||
29 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
30 | Прочее | |||
31 | Балансовая стоимость на _____________, в том числе: | |||
32 | первоначальная стоимость | |||
33 | накопленная амортизация | |||
34 | накопленные убытки от обесценения |
“;
в порядке составления таблицы 16.2 и пояснений:
в пункте 1 слова «МСФО (IAS) 40» заменить словами «МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 16»;
к ней пункты 2-4 признать утратившими силу;
добавить пункт 7 следующего содержания:
«7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 16.2:
в таблице 16.2 - НПО состав статьи «Инвестиционное имущество» по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;
в таблице 16.2 - ССФ состав статьи «Инвестиционное имущество» по деятельности по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.»;
в таблице 16.3:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;
в графе 2 строки 2 слово «создающему» заменить словом «приносящему»;
в графе 2 строки 3 слово «создающему» заменить словом «приносящему»;
после строки 3 добавить строку 3.1 следующего содержания:
“
3.1 | Прочее |
---|
“;
в порядке составления таблицы 16.3 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова «МСФО (IFRS) 7.» заменить словами «МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 16.»;
в пунктах 2 и 3 слова «1-3» заменить словами «1-3.1»;
пункт 4 признать утратившим силу;
строку 4 таблицы 16.4 признать утратившей силу;
в порядке составления таблицы 16.4 и пояснений к ней слова «МСФО (IFRS) 7» заменить словами «МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 16»;
таблицу 16.5, порядок составления таблицы 16.5 и пояснений к ней признать утратившими силу;
в примечании 17:
таблицу 17.1 после строки 15 дополнить строками 15.1 и 15.2 следующего содержания:
“
15.1 | Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года | |||||
---|---|---|---|---|---|---|
15.2 | Накопленная амортизация | (....) | (...) | (...) | (...) | (...) |
“;
пункт 4 порядка составления таблицы 17.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:
«4. По строке 16 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, как сумма значений показателей по строкам 15.1 и 15.2.»;
в примечании 18:
таблицу 18.1 после строки 16 дополнить строками 16.1 и 16.2 следующего содержания:
“
16.1 | Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года | |||||
---|---|---|---|---|---|---|
16.2 | Накопленная амортизация | (....) | (...) | (...) | (...) | (...) |
“;
после таблицы 18.1 пункт 18.1.3 признать утратившим силу;
в порядке составления таблицы 18.1 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова «МСФО (IAS) 16 «Основные средства».» заменить словами «МСФО (IAS) 16, МСФО (IFRS) 16.»;
пункт 4 изложить в следующей редакции: «4. По строке 17 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на начало отчетного года как сумма значений по строкам 16.1 и 16.2 настоящей таблицы.»;
добавить пункт 8 следующего содержания: «8. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о накопленной амортизации, накопленных убытках от обесценения и балансовой стоимости активов в форме права пользования, отражаемым по статье «Основные средства» бухгалтерского баланса, по классам.»;
в пункте 5 порядка составления таблицы 20.1 и пояснений к ней примечания 20 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в примечании 23:
в таблице 23.1 графу 2 строки 6 изложить в следующей редакции: «Обязательства по аренде»;
в порядке составления таблицы 23.1 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова «(IAS) 17» заменить словами «(IFRS)16»;
в пункте 2 слова «1-7» заменить словами «1-71»;
пункт 6 признать утратившим силу;
признать утратившими силу таблицу 23.2, порядок составления таблицы 23.2 и пояснений к ней;
в таблице 23.3 в графе 2 строки 5 слово «финансовой» признать утратившим силу;
в таблице 26.1 примечания 26 строки 11, 12 признать утратившими силу;
после таблицы 27.1 примечания 27 пункты 27.1.3-27.1.6 признать утратившими силу;
в примечании 28:
после таблицы 28.1 пункты 28.1.3-28.1.8 признать утратившими силу;
после таблицы 28.2 в пункте 28.2.3 слово «ММВБ» заменить словом «Мосбиржи»;
в примечании 32:
таблицу 32.1 изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование показателя | Количество обыкновенных акций в обращении (шт.) | Номинальная стоимость обыкновенных акций | Количество привилегированных акций (шт.) | Номинальная стоимость привилегированных акций | Поправка на инфляцию | Итого |
---|---|---|---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | На 1 января 20__ года | ||||||
2 | Эмиссия | ||||||
3 | Прочее | ||||||
4 | На _____ 20__ года | ||||||
5 | На _____ 20__ года | ||||||
6 | Эмиссия | ||||||
7 | Прочее | ||||||
8 | На _____ 20__ года |
“;
после таблицы 32.1 пункты 32.1.2 и 32.1.4 признать утратившими силу;
в примечании 41:
в таблице 41.1:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;
графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: «Расходы на ремонт»;
добавить строку 7.1 следующего содержания:
“
7.1 | Прочее |
---|
“;
в порядке составления таблицы и пояснений к ней:
в пунктах 3 и 4 слова «1 - 7» заменить словами «1 - 7.1»;
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки «Доходы от сдачи имущества в аренду» в соответствии с МСФО (IFRS) 16.»;
добавить пункт 6 следующего содержания:
«6. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода, относящегося к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде.»;
в таблице 42.1 примечания 42:
графу 2 строк 7 и 15 изложить в следующей редакции: «по дебиторской задолженности по финансовой аренде»;
в примечании 44:
в таблице 44.1 графу 2 строки 7 изложить в следующей редакции: «Расходы по аренде»;
после таблицы 44.1 пункт 44.1.2 признать утратившим силу;
порядок составления таблицы 44.1 и пояснений к ней дополнить пунктами 6 и 7 следующего содержания:
«6. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение, связанное с признанием, и сумма расхода, относящегося к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение, связанное с признанием.
7. В пояснениях к таблице раскрывается расход, относящийся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде.»;
в таблице 45.1 примечания 45 графу 2 строки 2 изложить в следующей редакции: «По обязательствам по аренде»;
в примечании 46:
в таблице 46.1 графу 2 строки 2 изложить в следующей редакции «Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества»;
дополнить порядок составления таблицы 46.1 пунктом 13 следующего содержания:
«13. В пояснениях к таблице раскрывается состав показателя по строке «Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества» в соответствии с МСФО (IFRS) 16.»;
после примечания 46 дополнить примечанием 46.1 следующего содержания:
“
Примечание 46.1. Аренда
Информация по договорам аренды, по условиям которых негосударственный пенсионный фонд является арендатором
Таблица 46.1.1
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Характер арендной деятельности арендатора | |
2 | Будущие денежные потоки, которым потенциально подвержен арендатор, не отражаемые при оценке обязательств по аренде | |
3 | Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды | |
4 | Операции продажи с обратной арендой | |
5 | Сумма договорных обязательств по договорам краткосрочной аренды, если портфель краткосрочных договоров аренды, по которому у арендатора есть договорные обязательства на конец отчетного периода, отличается от портфеля краткосрочных договоров аренды, к которому относится расход по краткосрочным договорам аренды |
Активы и обязательства по договорам аренды, в соответствии с условиями которых негосударственный пенсионный фонд является арендатором
Таблица 46.1.2
Номер строки | Статья бухгалтерского баланса | Примечание | Балансовая стоимость | |
---|---|---|---|---|
___ 20__ г. | ___ 20__ г. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
1 | Основные средства | 18 | ||
2 | Инвестиционное имущество | 16 | ||
3 | Займы и прочие привлеченные средства | 23 |
Потоки денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых негосударственный пенсионный фонд является арендатором
Таблица 46.1.3
Номер строки | Наименование показателя | ___ 20__ г. | ___ 20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Денежные потоки от операционной деятельности, в том числе: | ||
2 | уплаченные проценты | ||
3 | платежи по краткосрочной аренде и аренде объектов с низкой стоимостью | ||
4 | переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательств по аренде | ||
5 | Денежные потоки от финансовой деятельности, в том числе: | ||
6 | платежи в погашение обязательств по договорам аренды | ||
7 | Итого отток денежных средств |
Порядок составления таблицы 46.1.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых негосударственный пенсионный фонд является арендатором, отраженная по статьям «Уплаченные проценты», «Оплата прочих административных и операционных расходов» раздела I «Денежные потоки от операционной деятельности» отчета о потоках денежных средств, и по статье «Платежи в погашение обязательств по договорам аренды» раздела III «Денежные потоки от финансовой деятельности» отчета о потоках денежных средств.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4.
3. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.
Информация по договорам аренды, по условиям которых негосударственный пенсионный фонд является арендодателем
Таблица 46.1.4
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Характер арендной деятельности арендодателя | |
2 | Описание того, каким образом осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски | |
3 | Качественная и количественная информация, объясняющая значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду |
Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду
Таблица 46.1.5
Номер строки | Наименование показателя | ___ 20__ г. | ___ 20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Платежи к получению по финансовой аренде в том числе: | ||
2 | менее 1 года | ||
3 | от 1 года до 2 лет | ||
4 | от 2 до 3 лет | ||
5 | от 3 до 4 лет | ||
6 | от 4 до 5 лет | ||
7 | более 5 лет | ||
8 | Незаработанный финансовый доход | ||
9 | Дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость | ||
10 | Чистая инвестиция в аренду | ||
11 | Резерв под обесценение | ||
12 | Дебиторская задолженность по финансовой аренде |
Порядок составления таблицы 46.1.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.
3. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2-7 таблицы.
4. По строке 10 отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8 и 9.
5. По строке 12 отражается сумма значений показателей по строкам 10 и 11.
Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда негосударственный пенсионный фонд является арендодателем
Таблица 46.1.6
Номер строки | Наименование показателя | ___ 20__ г. | ___ 20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Менее 1 года | ||
2 | От 1 года до 2 лет | ||
3 | От 2 лет до 3 лет | ||
4 | От 3 лет до 4 лет | ||
5 | От 4 лет до 5 лет | ||
6 | Более 5 лет | ||
7 | Итого |
Порядок составления таблицы 46.1.6 и пояснений к ней
1. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда негосударственный пенсионный фонд является арендодателем.
2. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1-6»;
в примечании 47:
в таблице 47.2:
в графе 2 строки 4 слова «ставки, в том числе:» заменить словом «ставки»;
строки 4.1 и 4.2 признать утратившими силу;
дополнить строкой 9.1 следующего содержания:
“
9.1 | Прочее |
---|
“;
после таблицы 47.2 слова «Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20___ году.» признать утратившими силу;
таблицу 47.3, порядок составления таблицы 47.3 и пояснений к ней признать утратившими силу;
таблицу 47.5, порядок составления таблицы 47.5 и пояснений к ней признать утратившими силу;
в примечании 51:
в таблице 51.12:
графу 2 строки 2 после слова средства дополнить словами «, в том числе:»;
после строки 2 добавить строку 2.1 следующего содержания:
“
2.1 | обязательства по договорам аренды |
---|
“;
порядок составления таблицы 51.15 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:
«1. В настоящей таблице приводится общий анализ чувствительности чистого процентного дохода и капитала к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные принимаются величинами постоянными.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.»;
в примечании 53:
таблицу 53.1 и наименование таблицы 53.1 изложить в следующей редакции:
“
Условные обязательства и активы
Таблица 53.1
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Описание характера и сумм обязательств условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе | |
2 | Описание характера и сумм активов условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе |
“;
порядок составления таблицы 53.1 и пояснений к ней признать утратившими силу;
после таблицы 53.2 пункты 53.2.1-53.2.4 признать утратившими силу;
пункт 4 порядка составления таблицы 53.2 и пояснений к ней признать утратившим силу;
в примечании 55:
графу 8 таблицы 55.2 признать утратившей силу;
в таблице 55.6 графу 2 строки 54 изложить в следующей редакции:
«обязательства по аренде».
1.23. В приложении 10:
графу 3 строки 1 дополнить словами «+ часть 30602»;
графу 3 строки 2 дополнить словами «+ часть 47901 - 47904 + часть 30602 - 30607»;
в графе 3 строки 6 перед словом «45510» слова «30602 +», слова «+ часть 47901» после слова «47702», слова «-30607» после слова «60347» признать утратившими силу;
графу 3 строк 12 и 14 дополнить словами «+часть 60807».
1.24. Приложение 11 признать утратившим силу.
1.25. В приложении 12:
графу 3 строки 16 изложить в следующей редакции: «71701 (525 + часть 52301 + часть 52304) - 71702 (535 + часть 53805)»;
графу 3 строки 18 дополнить словами «+ 71701 (52302) - 71702 (53804)»;
графу 3 строки 23 перед словом «523» дополнить словом «часть», после слова «523» дополнить словами «01 + часть 52304», после слов «454]» дополнить словами «+ 71701 [52303]»;
графу 3 строки 24 после слова «53802» дополнить словами «+ часть 53805», после слов «354]» дополнить словами «- 71701 [52303]»;
в графе 3 строки 43 слово «815» заменить словом «814»;
в графе 3 строк 46 и 47 слово «814» заменить словом «815».
1.26. Приложение 13 признать утратившим силу.
1.27. В приложении 14:
в таблице 5.1 примечания 5 строку 6 графы 3 дополнить словами «+часть 30602»;
в таблице 6.1 примечания 6 в графах 3, 4, 6 строки 3 добавить слова «+часть 47901»;
в таблице 10.1 примечания 10
в графах 3, 4 строки 5 слова «часть 30602+» признать утратившими силу;
в графе 6 строки 5 слова «+30607» признать утратившими силу;
в графе 2 строки 6 изложить в следующей редакции: «Дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
в графах 3 и 4 строки 9 слова «часть 47901+» признать утратившими силу;
в графе 6 строки 9 слова «47904+» признать утратившими силу;
графу 2 строки 6 таблицы 23.1 примечания 23 изложить в следующей редакции: «Обязательства по аренде»;
в таблице 41.1 примечания 41:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;
графу 4 строки 1 изложить в следующей редакции: «52502 + часть 52301 + часть 52304»;
графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: «Расходы на ремонт»;
добавить строку 7.1 следующего содержания:
“
7.1 | Прочее | 71701, 71702 | часть 52304 - часть 53805 |
---|
“;
графы 3 и 4 строки 8 дополнить словами «+строка 7.1»;
графу 2 строк 7 и 15 в таблице 42.1 примечания 42 изложить в следующей редакции: «по дебиторской задолженности по финансовой аренде»;
в таблице 43.1 примечания 43:
графу 3 строки 6 слово «71101» заменить словами «71101, 71701, 71702»;
графу 4 строки 6 дополнить словами «+ 52302 - 53804»;
графу 2 строки 7 таблицы 44.1 примечания 44 изложить в следующей редакции: «Расходы по аренде»;
графу 2 строки 2 таблицы 45.1 примечания 45 изложить в следующей редакции: «по обязательствам по аренде»;
в примечании 46:
в таблице 46.1:
в графе 3 строки 1 слово «71508» заменить словами «71508, 71701»;
в графе 4 строки 1 слова «45403)» заменить словами «45403+52303)»;
графу 2 строки 2 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;
графу 4 строки 2 изложить в следующей редакции: «часть 52301 + часть 52304»;
графу 4 строки 8 дополнить словами «+ 52304»;
в таблице 46.2:
в графе 3 строки 1 слово «71507» заменить словами «71507, 71701»;
в графе 4 строки 1 слова «35403)» заменить словами «35403-52303)»;
в графе 4 строки 4 добавить слова «+ часть 53805».
1.28. Приложение 15 к Положению признать утратившим силу.
1.29. В приложении 16:
в графе 3 строки 13 слова «При этом сумма переоценки по основным средствам отражается со знаком «минус» в графе 9 Отчета и со знаком «плюс» в графе 13 Отчета» признать утратившими силу;
в графе 3 строки 26 слова «При этом сумма переоценки по основным средствам отражается со знаком «минус» в графе 9 Отчета и со знаком «плюс» в графе 13 Отчета.» признать утратившими силу.
1.30. Приложение 17 к Положению признать утратившим силу.
1.31. В приложении 18:
после строки 37 дополнить строкой 37.1 следующего содержания:
“
37.1 | Платежи в погашение обязательств по договорам аренды | Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды |
---|
“;
1.32. Приложения 19, 2.1, 4.1 признать утратившими силу.
1.33. В приложении 5.1:
после строки 15 добавить строку 15.1 следующего содержания:
“
15.1 | Остаток на _____ 20__ года |
---|
“;
1.34. Приложение 6.1 признать утратившим силу.
1.35. В приложении 7.1:
после строки 42 добавить строку 42.1 следующего содержания:
“
42.1 | Платежи в погашение обязательств по договорам аренды | 52.1 |
---|
“;
1.36. Приложение 8.1 признать утратившим силу.
1.37. В приложении 9.1:
в таблице 4.1 примечания 4:
строку 51 изложить в следующей редакции:
“
51 | МСФО (IFRS) 16 | Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по финансовой аренде |
---|
“;
после строки 51 добавить строку 51.1 следующего содержания:
“
51.1 | МСФО (IFRS) 16 | Использование освобождения, предусмотренного для договоров краткосрочной аренды и освобождения, предусмотренного для аренды объектов с низкой стоимостью |
---|
“;
в примечании 5:
после таблицы 5.1 пункт 5.1.2 признать утратившим силу;
в пункте 6 порядка составления таблицы 5.1 и пояснений к ней слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в таблице 5.2 после строки 4 добавить строку 4.1 следующего содержания:
“
4.1 | Прочее |
---|
“;
в порядке составления таблицы 5.2 слова «1-4» заменить словами «1-4.1»;
в порядке составления таблицы 5.3 пункт 16 признать утратившим силу;
в пункте 3 порядка составления таблицы 6.1 и пояснений к ней примечания 6 слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в пункте 5 порядка составления таблицы 7.1 и пояснений к ней примечания 7 слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в пункте 13 порядка составления таблицы 8.1 и пояснений к ней примечания 8 слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в пункте 4 порядка составления таблицы 9.1 и пояснений к ней примечания 9 слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в пункте 6 порядка составления таблицы 10.1 и пояснений к ней слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в примечании 11:
в таблице 11.1 графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: «Дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
в пункте 10 порядка составления таблицы 11.1 и пояснений к ней слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в таблице 11.2 наименование графы 7 изложить в следующей редакции: «Дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
в таблице 11.3 наименование графы 7 изложить в следующей редакции: «Дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
таблицу 11.4, порядок составления таблицы 11.4 и пояснений к ней признать утратившими силу;
в пункте 7 порядка составления таблицы 13.1 и пояснений к ней примечания 13 слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в пункте 7 порядка составления таблицы 14.1 и пояснений к ней примечания 14 слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в пункте 7 порядка составления таблицы 15.1 и пояснений к ней примечания 15 слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в пункте 4 порядка составления таблицы 16.1 и пояснений к ней примечания 16 слова «средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности» признать утратившими силу;
в примечании 17:
таблицу 17.1 изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование показателя | Инвестиционное имущество в собственности | Активы в форме права пользования | Итого |
---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года | |||
2 | Поступление | |||
3 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
4 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
5 | Перевод в прочие активы | |||
6 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
7 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
8 | Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости | |||
9 | Прочее | |||
10 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года | |||
11 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года | |||
12 | Поступление | |||
13 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
14 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
15 | Перевод в прочие активы | |||
16 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
17 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
18 | Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости | |||
19 | Прочее | |||
20 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года |
“;
в порядке составления таблицы 17.1 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова «МСФО (IFRS) 13.» заменить словами «МСФО (IFRS) 13, МСФО (IFRS) 16.»;
пункт 2 признать утратившим силу;
в пункте 5 слова «в таблице 17.1-ОПС состав статьи «Инвестиционное имущество» по деятельности по обязательному страхованию», слова «(средств, предназначенных для обеспечения собственной деятельности)» признать утратившими силу;
таблицу 17.2 изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование показателя | Инвестиционное имущество в собственности | Активы в форме права пользования | Итого |
---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Балансовая стоимость на ____________, в том числе: | |||
2 | первоначальная стоимость | |||
3 | накопленная амортизация | |||
4 | накопленные убытки от обесценения | |||
5 | Поступление | |||
6 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
7 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
8 | Перевод в прочие активы | |||
9 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
10 | Амортизация | |||
11 | Признанные и восстановленные убытки от обесценения | |||
12 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
13 | Прочее | |||
14 | Балансовая стоимость на _____________, в том числе: | |||
15 | первоначальная стоимость | |||
16 | накопленная амортизация | |||
17 | накопленные убытки от обесценения | |||
18 | Балансовая стоимость на ____________, в том числе: | |||
19 | первоначальная стоимость | |||
20 | накопленная амортизация | |||
21 | накопленные убытки от обесценения | |||
22 | Поступление | |||
23 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
24 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
25 | Перевод в прочие активы | |||
26 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
27 | Амортизация | |||
28 | Признанные и восстановленные убытки от обесценения | |||
29 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
30 | Прочее | |||
31 | Балансовая стоимость на _____________, в том числе: | |||
32 | первоначальная стоимость | |||
33 | накопленная амортизация | |||
34 | накопленные убытки от обесценения |
“;
в порядке составления таблицы 17.2 и пояснений к ней:
в пункт 1 слова «МСФО (IAS) 40.» заменить словами «МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 16.»;
пункты 2 и 3 признать утратившими силу;
в пункте 8 слова «в таблице 17.2-ОПС состав статьи «Инвестиционное имущество» по деятельности по обязательному страхованию», слова «(средств, предназначенных для обеспечения собственной деятельности)» признать утратившими силу;
в таблице 17.3:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;
в графе 2 строки 2 слово «создающему» заменить словом «приносящему»:
в графе 2 строки 3 слово «создающему» заменить словом «приносящему»;
после строки 3 добавить строку 3.1 «Прочее» следующего содержания:
“
3.1 | Прочее |
---|
“;
в порядке составления таблицы 17.3 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова «МСФО (IFRS) 7.» заменить словами «МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 16.»;
в пункте 2 слова «1-3» заменить словами «1-3.1»;
в пункте 3 слова «1-3» заменить словами «1-3.1»;
пункт 4 признать утратившим силу;
в таблице 17.4 строку 4 признать утратившей силу;
в порядке составления таблицы 17.4 и пояснений к ней слова «МСФО (IFRS) 7.» заменить словами «МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 16»;
в примечании 18:
таблицу 18.1 после строки 15 дополнить строками 15.1 и 15.2 следующего содержания:
“
15.1 | Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года | ||||
---|---|---|---|---|---|
15.2 | Накопленная амортизация | (.....) | (.....) | (.....) | (.....) |
“;
в порядке составления таблицы 18.1 и пояснений к ней:
в пункте 2 слова «на________20__ года» заменить словами «на начало предыдущего отчетного года»;
в пункте 3 слова «на ________20__ года» заменить словами «на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года»;
в пункте 4 слова «на________20__ года» заменить словами «на конец предыдущего отчетного года», слова «14 и 15» заменить словами «15.1 и 15.2»;
в пункте 5 слова «на________20__ года» заменить словами «на отчетную дату»;
в пункте 6 слова «на________20__ года» заменить словами «на отчетную дату»;
в примечании 19:
таблицу 19.1 после строки 16 дополнить строками 16.1 и 16.2 следующего содержания:
“
16.1 | Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года | ||||
---|---|---|---|---|---|
16.2 | Накопленная амортизация | (.....) | (.....) | (.....) | (.....) |
“;
после таблицы 19.1 пункт 19.1.3 признать утратившим силу;
в порядке составления таблицы 19.1:
в пункте 1 слова «(IAS) 17» заменить словами «(IFRS) 16»;
в пункте 2 слова «на________20__ года» заменить словами «на начало предыдущего отчетного года»;
в пункте 3 слова «на________20__ года» заменить словами «на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года»;
в пункте 4 слова «на________20__ года» заменить словами «на начало отчетного года», слова «15 и 16» заменить словами «16.1 и 16.2»;
в пункте 5 слова «на________20__ года» заменить словами «на отчетную дату»;
в пункте 6 слова «на________20__ года» заменить словами «на отчетную дату»;
дополнить пунктом 8 следующего содержания:
«8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о накопленной амортизации, накопленных убытках от обесценения и балансовой стоимости активов в форме права пользования, отражаемых по статье «Основные средства», по классам.»;
в примечании 21:
графу 2 строки 11 таблицы 21.1 примечания 21 изложить в следующей редакции: «Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)»;
в пункте 5 порядка составления таблицы 21.1 примечания 21 слова «(средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности)» признать утратившими силу;
в примечании 23:
таблицу 23.1 дополнить строкой 7.1 «Прочее»;
в пунктах 2 и 3 порядка составления таблицы 23.1 и пояснений к ней слова «1-7» заменить словами «1-7.1»;
таблицу 23.2 дополнить строкой 7.1 «Прочее» следующего содержания:
“
7.1 | Прочее |
---|
“;
в пункте 3 порядка составления таблицы 23.2 и пояснений к ней слова «1-7» заменить словами «1-7.1»;
в примечании 24:
в таблице 24.1:
графу 2 строку 6 изложить в следующей редакции: «Обязательства по аренде»;
после строки 7 добавить строку 7.1 следующего содержания:
“
7.1 | Прочее |
---|
“;
в пункте 1 порядка составления таблицы 24.1 и пояснений к ней слова «IAS (17)» заменить словами «IFRS (16)»;
в пунктах 2 и 3 порядка составления таблицы 24.1 и пояснений к ней слова «1-7» заменить словами «1-7.1»;
таблицу 24.2, порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;
в таблице 24.3 графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: «Обязательства по аренде»;
в пункте 1 порядка составления таблицы 26.1 и пояснений к ней слова «IAS (17)» заменить словами «IFRS (16)»;
в примечании 28:
в таблице 28.1:
графу 2 строки 10 изложить в следующей редакции: «эффект отличия фактического уровня инвестиционной доходности от актуарных допущений»;
строки 11 и 12 признать утратившими силу;
в порядке составления таблицы 28.1:
в пункте 11 слова «индексации пенсий» заменить словами «инвестиционной доходности»;
пункты 12 и 13 признать утратившими силу;
пункт 15 изложить в следующей редакции: «15. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2-5, 13.»;
пункт 2 порядка составления таблицы 28.2 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:
«2. В строке 7 таблицы справочно приводится информация о доходности Пенсионного фонда Российской Федерации.»;
после таблицы 28.2 дополнить таблицей 28.3 и порядком составления таблицы 28.3 и пояснений к ней следующего содержания:
“
Экономические допущения, используемые для расчета стоимости обязательства по обеспечению доходности в размере не ниже нуля процентов годовых
Таблица 28.3
Номер строки | Наименование показателя | _____ 20__ г. | _____ 20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Математическое ожидание средней доходности в течение среднего периода выплат | ||
2 | Среднеквадратическое отклонение фактической доходности от прогнозной в течение среднего периода выплат |
Порядок составления таблицы 28.3 и пояснений к ней
1. В настоящей таблице раскрываются экономические допущения, используемые для расчета стоимости обязательства по обеспечению доходности не ниже нуля процентов годовых.
2. В качестве отчетного периода при заполнении настоящей таблицы принимается один год.
3. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются наименование метода, используемого для моделирования будущего дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений.
4. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются основные предположения, исходя из которых было рассчитано среднеквадратичное отклонение фактической доходности от прогнозной и математическое ожидание средней доходности.
5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о тех экономических допущениях, которые были изменены при выполнении прогноза на отчетный год по сравнению с предыдущим годом.»;
в примечании 29:
в таблице 29.1:
графу 2 строки 12 изложить в следующей редакции: «Увеличение (уменьшение) обязательств вследствие реклассификации договоров негосударственного пенсионного обеспечения»;
после таблицы 29.1 пункты 29.1.3-29.1.6 признать утратившими силу;
в порядке составления таблицы 29.1 и пояснений к ней:
пункт 12 признать утратившим силу;
пункт 14 изложить в следующей редакции: «14. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2- 5, 11-13.»;
порядок составления таблицы 29.2 и пояснений к ней дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. Настоящая таблица включается в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.»;
в примечании 30:
графу 2 строки 12 таблицы 30.1 изложить в следующей редакции: «Увеличение (уменьшение) обязательств вследствие реклассификации договоров негосударственного пенсионного обеспечения»;
после таблицы 30.1 пункты 30.1.3-30.1.8 признать утратившими силу;
в порядке составления таблицы 30.1 и пояснений к ней:
пункт 12 признать утратившим силу;
пункт 14 изложить в следующей редакции:
«14. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2-5, 11-13.»;
после таблицы 30.2 пункт 30.2.1 изложить в следующей редакции:
«30.2.1. Моделирование будущего дохода от размещения средств пенсионных резервов и, соответственно, величины потенциальных расходов негосударственного пенсионного фонда, связанных с обеспечением доходности, производится методом _______ .»;
после таблицы 30.2 в пункте 30.2.2 слова «и от инвестирования средств пенсионных накоплений» признать утратившими силу;
после таблицы 30.2 в пункте 30.2.3 слово «ММВБ» заменить словом «МосБиржи»;
после таблицы 30.2 пункт 30.2.5 признать утратившим силу;
в порядке составления таблицы 30.2 и пояснений к ней:
добавить пункт 1.1 следующего содержания:
«1.1. Настоящая таблица включается в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.»;
в пункте 2 слова «и инвестирования средств пенсионных накоплений» признать утратившими силу;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
«4. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о тех экономических допущениях, которые были изменены при выполнении прогноза на отчетный год по сравнению с предыдущим годом.»;
пункт 5 признать утратившим силу;
графу 2 строки 7 таблицы 33.1 примечания 33 изложить в следующей редакции: «Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)»;
в примечании 34:
таблицу 34.1 изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование показателя | Количество обыкновенных акций в обращении (шт.) | Номинальная стоимость обыкновенных акций | Количество привилегированных акций (шт.) | Номинальная стоимость привилегированных акций | Поправка на инфляцию | Итого |
---|---|---|---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | На 1 января 20__ года | ||||||
2 | Эмиссия | ||||||
3 | Прочее | ||||||
4 | На _____ 20__ года | ||||||
5 | На _____ 20__ года | ||||||
6 | Эмиссия | ||||||
7 | Прочее | ||||||
8 | На _____ 20__ года |
“;
после таблицы 34.1 пункты 34.1.2 и 34.1.4 признать утратившими силу;
в примечании 36:
в таблице 36.5:
строку 8 признать утратившей силу;
строку 9 графы 2 изложить в следующей редакции: «в связи со смертью застрахованного лица»;
в строке 13 графы 2 слова «накоплений» заменить словами «накоплений, в том числе:»;
строки 14 и 15 признать утратившими силу;
порядок составления таблицы 36.5 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:
«1. В таблице раскрывается информация о количестве застрахованных лиц по договорам об обязательном пенсионном страховании.
2. По строке 9 таблицы отражается информация о количестве договоров, прекращенных в связи со смертью застрахованных лиц. застрахованных лиц
1. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве застрахованных лиц, с которыми в течение отчетного периода были прекращены договоры об обязательном пенсионном страховании в связи с их смертью, но обязательства негосударственного пенсионного фонда перед которыми и перед их правопреемниками по договорам об обязательном пенсионном страховании не были исполнены на отчетную дату.»;
в таблице 36.6 строку 8 признать утратившей силу;
графу 2 строк 7 и 13 таблицы 41.1 примечания 41 изложить в следующей редакции: «по дебиторской задолженности по финансовой аренде»;
в примечании 47:
в таблице 47.1:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;
графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: «Расходы на ремонт»;
после строки 7 добавить строку 7.1 следующего содержания:
“
7.1 | Прочее |
---|
“;
в порядке составления таблицы 47.1 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова «МСФО (IFRS) 15.» заменить словами «МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 16.»;
в пункте 2 слова «1-7» заменить словами «1-71»;
в пункте 3 слова «1-7» заменить словами «1-71»;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
«4. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки «Доходы от сдачи имущества в аренду» в соответствии с МСФО (IFRS) 16.»;
добавить пункт 5 следующего содержания:
«5. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода, относящегося к переменным арендным платежам по договорам аренды инвестиционного имущества, не включенным в оценку обязательств по аренде.»;
в примечании 49:
после таблицы 49.1 пункт 49.1.3 признать утратившим силу;
в порядке составления таблицы 49.1 и пояснений к ней:
в пункте 1 слова «IAS (17)» заменить словами «IFRS (16)»;
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение, связанное с признанием, и сумма расхода, относящегося к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение, связанное с признанием.»;
добавить пункт 6 следующего содержания:
«6. В пояснениях к таблице раскрывается расход, относящийся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде.»;
в таблице 50.1 примечания 50 строку 4 изложить в следующей редакции: «По обязательствам по аренде»;
в примечании 52:
графу 2 строки 2 таблицы 52.1 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества»;
в порядке составления таблицы 52.1 и пояснений к ней:
добавить пункт 12 следующего содержания:
«12. В пояснениях к таблице раскрывается состав показателя по строке «Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества» в соответствии с МСФО (IFRS) 16.»;
после примечания 52 добавить примечание 52.1 следующего содержания:
Примечание 52.1. Аренда
Информация по договорам аренды, по условиям которых негосударственный пенсионный фонд является арендатором
Таблица 52.1.1
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Характер арендной деятельности арендатора | |
2 | Будущие денежные потоки, которым потенциально подвержен арендатор, не отражаемые при оценке обязательств по аренде | |
3 | Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды | |
4 | Операции продажи с обратной арендой | |
5 | Сумма договорных обязательств по договорам краткосрочной аренды, если портфель краткосрочных договоров аренды, по которому у арендатора есть договорные обязательства на конец отчетного периода, отличается от портфеля краткосрочных договоров аренды, к которому относится расход по краткосрочным договорам аренды |
Активы и обязательства по договорам аренды, в соответствии с условиями которых негосударственный пенсионный фонд является арендатором
Таблица 52.1.2
Номер строки | Статья бухгалтерского баланса | Примечание | Балансовая стоимость | |
---|---|---|---|---|
___ 20__ г. | ___ 20__ г. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Основные средства | 19 | ||
2 | Инвестиционное имущество | 17 | ||
3 | Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства | 24 |
Потоки денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых негосударственный пенсионный фонд является арендатором
Таблица 52.1.3
Номер строки | Наименование показателя | _____ 20__ г. | _____ 20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Денежные потоки от операционной деятельности, в том числе: | ||
2 | уплаченные проценты | ||
3 | платежи по краткосрочной аренде и аренде объектов с низкой стоимостью | ||
4 | переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательств по аренде | ||
5 | Денежные потоки от финансовой деятельности, в том числе: | ||
6 | платежи в погашение обязательств по договорам аренды | ||
7 | Итого отток денежных средств |
Порядок составления таблицы 52.1.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых негосударственный пенсионный фонд является арендатором, отраженная по статьям «Уплаченные проценты», «Оплата прочих административных и операционных расходов» раздела I «Денежные потоки от операционной деятельности» отчета о потоках денежных средств, и по статье «Платежи в погашение обязательств по договорам аренды» раздела III «Денежные потоки от финансовой деятельности» отчета о потоках денежных средств.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2–4.
3. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.
Информация по договорам аренды, по условиям которых негосударственный пенсионный фонд является арендодателем
Таблица 52.1.4
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Характер арендной деятельности арендодателя | |
2 | Описание того, каким образом осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски | |
3 | Качественная и количественная информация, объясняющая значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду |
Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду
Таблица 52.1.5
Номер строки | Наименование показателя | _____ 20__ г. | _____ 20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Платежи к получению по финансовой аренде в том числе: | ||
2 | менее 1 года | ||
3 | от 1 года до 2 лет | ||
4 | от 2 до 3 лет | ||
5 | от 3 до 4 лет | ||
6 | от 4 до 5 лет | ||
7 | более 5 лет | ||
8 | Незаработанный финансовый доход | ||
9 | Дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость | ||
10 | Чистая инвестиция в аренду | ||
11 | Резерв под ожидаемые кредитные убытки | ||
12 | Дебиторская задолженность по финансовой аренде |
Порядок составления таблицы 46.1.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.
3. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2-7 таблицы.
4. По строке 10 отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8 и 9.
5. По строке 12 отражается сумма значений показателей по строкам 10 и 11.
Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда негосударственный пенсионный фонд является арендодателем
Таблица 52.1.6
Номер строки | Наименование показателя | _____ 20__ г. | _____ 20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Менее 1 года | ||
2 | От 1 года до 2 лет | ||
3 | От 2 лет до 3 лет | ||
4 | От 3 лет до 4 лет | ||
5 | От 4 лет до 5 лет | ||
6 | Более 5 лет | ||
7 | Итого |
Порядок составления таблицы 52.1.6 и пояснений к ней
1. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда негосударственный пенсионный фонд является арендодателем.
2. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1-6»;
в примечании 53:
строку 6 таблицы 53.1 признать утратившей силу;
в порядке составления таблицы 53.1 и пояснений к ней:
пункт 1 признать утратившим силу;
в пункте 3 слова «4-6» заменить словами «4-5»;
после таблицы 53.2 слова «Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20____ году.» признать утратившими силу;
таблицу 53.3, пункты 53.3.1-53.3.2 после таблицы 53.3, порядок составления таблицы 53.3 и пояснений к ней признать утратившими силу;
графу 6 таблицы 53.4 признать утратившей силу;
порядок составления таблицы 53.4 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:
1. «Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS)12.
2. В случае наличия прекращенной деятельности негосударственный пенсионный фонд заполняет две таблицы - одну для отражения временных разниц по прекращенной деятельности, другую для отражения временных разниц по продолжающейся деятельности. Заполнение строк настоящей таблицы осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.»;
в примечании 57:
графу 2 строк 6, 13, 20, 27 таблицы 57.9 изложить в следующей редакции: «дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
графу 2 строки 15 таблиц 57.12, 57.13, 57.14, 57.15 изложить в следующей редакции: «дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
графу 2 строки 21 таблицы 57.17 изложить в следующей редакции: «обязательства по аренде»;
в таблице 57.18:
графу 2 строки 60 изложить в следующей редакции: «дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
графу 2 строки 83 изложить в следующей редакции: «обязательства по аренде»;
в порядке составления таблицы 57.20:
пункт 2 изложить в следующей редакции: «2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.»;
пункты 3-5 признать утратившими силу;
строки таблицы 58.2 примечания 58:
“
Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. | ||||
---|---|---|---|---|---|---|---|
Справедливая стоимость активов на конец года | Справедливая стоимость соответствующих обязательств | Чистая позиция | Справедливая стоимость активов на конец года | Справедливая стоимость соответствующих обязательств | Чистая позиция | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
“;
изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование показателя | _______ 20__ г | _______ 20__ г | ||||
---|---|---|---|---|---|---|---|
Справедливая стоимость активов | Справедливая стоимость соответствующих обязательств | Чистая позиция | Справедливая стоимость активов | Справедливая стоимость соответствующих обязательств | Чистая позиция | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
“;
в примечании 59:
таблицу 59.1 и наименование таблицы 59.1 изложить в следующей редакции:
“
Условные обязательства и активы
Таблица 59.1
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Описание характера и сумм обязательств условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе | |
2 | Описание характера и сумм активов условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе |
“;
порядок составления таблицы 59.1 и пояснений к ней признать утратившими силу;
таблицу 59.2 и порядок составления таблицы 59.2 признать утратившими силу;
после таблицы 59.3 пункты 59.3.1-59.3.5 признать утратившими силу;
в порядке составления таблицы 59.2 и пояснений к ней пункт 4 признать утратившим силу;
в примечании 61:
в таблице 61.2 графу 8 признать утратившей силу;
в таблице 61.6:
графу 2 строки 19 изложить в следующей редакции: «дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
строку 49 признать утратившей силу;
в таблице 61.8:
строку 1 изложить в следующей редакции: «Остаток на начало отчетного периода»;
строку 7 изложить в следующей редакции: «Остаток на конец отчетного периода».
1.38. В приложении 101:
в графе 3 строки 1 перед словом «47901» добавить слово «часть», перед словом «47904» добавить слово «часть»;
в графе 3 строки 9 после слова «20805» добавить слова «+часть 47901 - часть 47904»;
в графе 3 строки 10 слова «+47703» признать утратившими силу;
в графе 3 строк 16 и 18 добавить слова «+часть 60807».
1.39. Приложение 11.1 признать утратившим силу.
1.40. В приложении 12.1:
графу 3 строки 20 дополнить словами «+ 71701 (52302) - 71702 (53804)»;
графу 3 строки 25 изложить в следующей редакции: «71701 (525 + часть 52301 + часть 52304) - 71702 (535 + часть 53805)»;
графу 3 строки 34 перед словом «523» дополнить словом «часть», после слова «523» дополнить словами «01 + часть 52304», после слов «454]» дополнить словами «+ 71701 [52303]»;
графу 3 строки 35 после слова «53802» дополнить словами «+ часть 53805», после слов «354]» дополнить словами « - 71701 [52303]».
1.41. Приложение 13.1 признать утратившим силу.
1.42. В приложении 14.1:
в графах 3 и 4 строки 4 таблицы 5.1 примечания 5 перед словом «47901» добавить слово «часть»;
в таблице 10.1 примечания 10:
в графе 3 строки 2 добавить слова «+часть 47901»;
в графе 4 строки 2 добавить слова «+часть 47904»;
в таблице 11.1 примечания 11:
графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: «Дебиторская задолженность по финансовой аренде»;
в графе 3 строки 5 слова «+47703» признать утратившими силу;
графу 2 строки 11 таблицы 21.1 примечания 21 изложить в следующей редакции «Накопленное изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)»;
в таблице 23.1 примечания 23:
после строки 7 добавить строку 7.1 следующего содержания:
“
7.1 | Прочее |
---|
“;
строку 8 дополнить словами «+строка 7.1»;
в таблице 24.1 примечания 24:
графу 2 строки 6 изложить в следующей редакции: «Обязательства по аренде»;
после строки 7 добавить строку 7.1 следующего содержания:
“
7.1 | Прочее |
---|
“;
графу 3 строки 8 дополнить словами «+строка 7.1»;
графу 2 строки 7 таблицы 33.1 примечания 33 изложить в следующей редакции: «Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)»;
графу 2 строк 7 и 13 таблицы 41.1 примечания 41 изложить в следующей редакции «по дебиторской задолженности по финансовой аренде»;
в таблице 47.1 примечания 47:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;
графу 4 строки 1 изложить в следующей редакции: «52502 + часть 52301 + часть 52304»;
графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: «Расходы на ремонт»;
после строки 7 дополнить таблицу строкой 7.1 следующего содержания:
“
7.1 | Прочее | 71701, 71702 | часть 52304 - часть 53805 |
---|
“;
графы 3 и 4 строки 8 дополнить словами «+строка 7.1»;
графу 2 строки 4 таблицы 50.1 примечания 50 изложить в следующей редакции: «по обязательствам по аренде»;
в примечании 52:
в таблице 52.1:
в графе 3 строки 1 слово «71508» заменить словами «71508, 71701»;
в графе 4 строки 1 слова «45403)» заменить словами «45403+ 52303)»;
графу 2 строки 2 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества»;
графу 4 строки 2 изложить в следующей редакции: «часть 52301 + часть 52304»;
графу 4 строки 8 дополнить словами «+ часть 52304»;
в таблице 52.2:
в графе 3 строки 1 слово 71507 заменить словами «71507, 71701»;
в графе 4 строки 1 слова «часть 35403)» заменить словами «35403- 52303)»;
в графе 4 строки 4 добавить слова «+ часть 53805».
1.43. В приложении 16.1:
в графе 3 строки 14 слова «При этом сумма переоценки по основным средствам отражается со знаком «минус» в графе 11 Отчета и со знаком «плюс» в графе 17 Отчета.» признать утратившими силу;
в графе 3 строки 15 слова «графы Отчета» заменить словами: «графы Отчета. Суммы в графах 4-17 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного периода»;
после строки 15 добавить строку 15.1 следующего содержания:
“
15.1 | Остаток на ________ 20__ года | В графах 4-17 Отчета указываются данные статей раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса, должны быть перенесены в графы Отчета, имеющие аналогичное название |
---|
“;
в графе 3 строки 28 слова «При этом сумма переоценки по основным средствам отражается со знаком «минус» в графе 11 Отчета и со знаком «плюс» в графе 17 Отчета.» признать утратившими силу.
1.44. Приложение 17.1 признать утратившим силу.
1.45. В приложении 18.1:
после строки 42 дополнить строкой 42.1 следующего содержания:
“
42.1 | Платежи в погашение обязательств по договорам аренды | Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам арендам |
---|
“;
1.46. Приложение 19.1 к настоящему Положению признать утратившими силу.
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования.
3. Подпункты 1.4, 1.8, 1.12, 1.14, 1.18 пункта 1 настоящего Указания действуют до 1 января 2021 года.
Председатель Центрального банка Российской Федерации |
Пояснительная записка
к проекту Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов"
Банк России разработал проект указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" (далее - Положение N 527-П) (далее - проект указания) с целью обеспечения выполнения требований к раскрытиям, предусмотренных МСФО (IFRS) 16 "Аренда", который вводится в действие на территории Российской Федерации для обязательного применения с 1 января 2019 года, внесения изменений в таблицы группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах, обусловленных вступлением в силу с 1 января 2019 года Указания Банка России от 22 марта 2018 года N 4745-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", Указания Банка России от 22 марта 2018 года N 4746-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций", Положения Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", а также с целью признания утратившими силу приложений, предназначенных для применения негосударственными пенсионными фондами в форме некоммерческих организаций, и уточнения отдельных положений.
Основные изменения, вносимые проектом указания включают:
признаны утратившими силу формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемые негосударственными пенсионными фондами в форме некоммерческих организаций;
приложение 9 к Положению N 527-П дополнено примечанием 46.1 "Аренда";
приложение 9.1 к Положению N 527-П дополнено примечанием 52.1 "Аренда";
доработаны с учетом требований МСФО (IFRS) 16 "Аренда" отдельные примечания приложений 9 и 9.1 к Положению N 527-П;
уточнены таблицы группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в приложениях 10, 12 и 14, 10.1, 12.1 и 14.1 к Положению N 527-П;
уточнены таблицы в приложениях 9 и 9.1 к Положению N 527-П.
Ответственное структурное подразделение Банка России по проекту указания - Департамент регулирования бухгалтерского учета.
Издание указания планируется во II квартале 2019 года.
Вступление в силу проекта указания предусмотрено по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
Предложения и замечания к проекту указания в рамках его публичного обсуждения в целях оценки регулирующего воздействия ожидаются до 13 января 2019 года по адресу электронной почты AndreevaVN@cbr.ru.
Обзор документа
Банк России подготовил проект изменений в порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов (НПФ). В частности, утратят силу формы отчетности, применяемые НПФ - некоммерческими организациями. Ряд поправок обусловлен введением в действие МСФО (IFRS) 16 "Аренда". Уточнены таблицы группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в некоторых приложениях.